ЕСХН и НДС в 2019
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 5 марта 2019 г.

ЕСХН и НДС в 2019 году

Организации и ИП, которые производят сельскохозяйственные товары, могут добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), уведомив об этом налоговый орган по месту их регистрации в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого планируется уплачивать ЕСХН. Вновь зарегистрированные компании и предприниматели могут перейти на уплату ЕСХН, уведомив об этом налоговую инспекцию в течение 30-ти календарных дней с даты их постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.1, п. 1, п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Подробнее о переходе на ЕСХН можно прочитать в отдельной консультации.

Организации, применяющие этот спецрежим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождены от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, за исключением ситуаций определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ. ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

До 1 января 2019 года организации и ИП, применяющие ЕСХН, были освобождены от исчисления и уплаты НДС, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Какие произошли изменения в ЕСХН и НДС в 2019 году, читайте в данной консультации.

ЕСХН и НДС в 2019 году

Начиная с 1 января 2019 года организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны исчислять и уплачивать НДС в общем порядке согласно нормам гл. 21 НК РФ. Учет НДС при ЕСХН в 2019 году также будет осуществляться на общих основаниях согласно требованиям гл. 21 НК РФ (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, Письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). Но отказ от НДС на ЕСХН все-таки возможен.

Как отказаться от НДС на ЕСХН

Организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС в следующих случаях (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019):

1) если уведомление о переходе на уплату ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС подаются в налоговый орган в одном и том же календарном год.

2) если величина дохода, полученного от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН (без учета НДС) за 2018 год не превысит в совокупности 100 млн. руб. (за 2019 год – 90 млн. руб., за 2020 год – 80 млн. руб., за 2021 год – 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы – 60 млн. руб.).

Организации и предприниматели, которые в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев реализовывали подакцизные товары, получить освобождение от уплаты НДС не смогут (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Чтобы воспользоваться правом на отказ от исчисления и уплаты НДС, необходимо будет представить в налоговую инспекцию по месту своего учета уведомление о неприменении НДС при ЕСХН (п. 3 ст. 145 НК РФ). Заявление на отказ от НДС ЕСХН-плательщики должны подать в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого фактически используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Например, чтобы не исчислять и не уплачивать НДС с 1 февраля 2019 года, организации (ИП) на ЕСХН, соответствующие критериям абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019 (в ред., действующей с 01.01.2019), должны подать уведомление не позднее 20 февраля 2019 года.

Уведомление об отказе от НДС при ЕСХН

Уведомление о НДС на ЕСХН (бланк) утверждено Приказом Минфина России от 26.12.2018 N 286н и начинает действовать с 1 апреля 2019 г.

Скачать форму уведомления по НДС при ЕСХН можно по ссылке.

До 1 апреля 2019 года письменное уведомление в налоговый орган ЕСХН (НДС) подается в произвольной форме или же по форме, которая идентична бланку, утвержденному Приказом Минфина России от 26.12.2018 N 286н (Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@).

Образец заполнения уведомления об отказе от НДС при ЕСХН можно скачать в отдельной консультации.

Переход на НДС при ЕСХН

Добровольный переход на уплату НДС организациями и ИП, применяющими ЕСХН, и подавшими уведомление об отмене НДС при ЕСХН, не предусмотрен. Иными словами, подав однажды уведомление об отказе от НДС на ЕСХН, вернуться к уплате НДС будет уже невозможно.

Переход на НДС с 2019 года ЕСХН-плательщиками возможен только в случае, если право на освобождение от налога ими будет утрачено (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ).

Организацией (ИП), применяющей ЕСХН, право на освобождение от НДС считается утраченным в следующих случаях (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019):

  • если доход, полученный от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН (без учета НДС) превысит предельную величину дохода: за 2019 год – 90 млн. руб. (за 2020 год – 80 млн. руб., за 2021 год – 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы – 60 млн. руб.);
  • если осуществлялась реализация подакцизных товаров.

При этом право на освобождение считается утраченным с 1-го числа месяца, в котором было допущено превышение лимита дохода или был факт реализации подакцизных товаров. Организации и предприниматели, утратившие право на освобождение от уплаты НДС, не имеет права повторно подать уведомление о льготе по НДС для ЕСХН (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019).

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Проводите ли вы медосмотры тех, кто работает за компьютером, у невролога и офтальмолога?
Да, раз в два года
Нет, по результатам спецоценки условия труда на таких рабочих местах признаны допустимыми
Да сейчас все за компьютером работают! Мы не можем всем медосмотр оплачивать…
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Палата налоговых консультантовИПБ 2020
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ