Переход на ЕСХН
1
Для начала применения системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) организации и ИП, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл.26.1 НК, должны осуществить переход на этот спецрежим.
Сроки для уведомления налогового органа при переходе с общего режима на ЕСХН
| Категория налогоплательщиков | Срок для уведомления налогового органа | С какой даты вправе применять ЕСХН |
|---|---|---|
| Все организации и индивидуальные предприниматели, кроме вновь созданных (зарегистрированных) (п. 1 ст. 346.3 НК) | Не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого планируют применять ЕСХН | С первого января |
| Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 346.3 НК) | В течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (по данным свидетельства о постановке на учет в налоговом органе) | С даты постановки на налоговый учет (по данным свидетельства о постановке на учет в налоговом органе) |
При этом необходимо помнить правило: если крайняя дата срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, подать уведомление можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п.7 ст.6.1 НК). Соответственно, для перехода на ЕСХН с 01.01.2019 уведомление можно подать до 09.01.2019 включительно.
Если налогоплательщики подали уведомление в срок, они имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог.
Куда и какие документы подавать для начала применения ЕСХН
В налоговый орган необходимо подать уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1, утвержденной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.
Организации необходимо обратиться в налоговый орган по месту ее нахождения, а индивидуальному предпринимателю – в налоговый орган по месту жительства.
Как заполнить уведомление о переходе на систему налогообложения ЕСХН
| Требования | Что указывать |
|---|---|
| Требования к заполнению общих сведений о налогоплательщике | — ИНН и КПП; — код налогового органа; — наименование организации/ ФИО индивидуального предпринимателя; — ФИО руководителя или представителя, реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя; — дату заполнения. |
| Требования к содержанию уведомления для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, кроме вновь созданных (зарегистрированных) | — код признака заявителя – 3; — код даты перехода на есхн – 1, также укажите год, с которого переходите на уплату налога; — доля дохода от продажи произведенной сельхозпродукции в общем доходе в процентах за год, предшествующий году, в котором подается уведомление. В доходе от продажи собственной сельхозпродукции учитывается доход от продажи продукции первичной переработки собственного сельхозсырья; — код для доли дохода от продажи произведенной сельхозпродукции в общем доходе: 1 – если доход определяется по итогам предшествующего календарного года; 2 — если доход определяется по итогам последнего отчетного периода текущего года для впервые созданных в этом году организаций (зарегистрированных ИП), занимающихся рыбоводством; 3 – если доход определяется за период до 1 октября текущего года для вновь зарегистрированных в текущем году ИП. |
| Требования к содержанию уведомления для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей | — заполнение кода признака заявителя: 1 — если уведомление подается одновременно с документами на госрегистрацию; 2 – если уведомление подается в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе; — код даты перехода на ЕСХН – 2. |
Преимущества и недостатки ЕСХН
Преимущества ЕСХН включают:
- уведомительный порядок перехода на ЕСХН (п. 1, 2 ст. 346.3 НК);
- освобождение от обязанности уплаты ряда налогов (налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ) – п. 3 ст. 346.1 НК;
- уплата налога всего 2 раза в год (п. 2, 5 ст. 346.9 НК);
- простая отчетность (п. 3 ст. 346.1 НК).
Недостатки и ограничения ЕСХН состоят в следующем:
- для применения режима ЕСХН доля дохода от реализации сельхозпродукции должна составлять не менее 70% (п. 2, 2.1. ст. 346.2 НК);
- кассовый метод признания доходов и расходов (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК);
- перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, меньше, чем на ОСН (п. 2 ст. 346.5 НК).
Напоминаем также, что с 01.01.2019 организации и ИП, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС в общем порядке (п.12 ст.9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
