Можно ли получить НДФЛ-вычет за стоматологические услуги

Все больше россиян обращаются в частные стоматологические клиники. И как правило, цены на оказываемые ими медицинские услуги низкими не назовешь. Но немного компенсировать свои расходы на лечение зубов пациент может, воспользовавшись вычетом на лечение. Конечно, при условии, что он получает доходы, с которых удерживается НДФЛ.

Сколько можно вернуть из бюджета и за какие услуги

Как вы уже поняли, стоматология относится к медицинским услугам, со стоимости которых можно получить вычет, если медицинская организация, их оказавшая, находится в РФ и имеет лицензию на ведение соответствующей деятельности (пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, Письмо Минфина от 08.04.2014 N 03-04-РЗ/15804).

Сумма вычета определяется как сумма, потраченная на лечение, но не более 120 тыс. руб. А сумма возвращаемого налога считается как 13% от суммы вычета. То есть если, к примеру, стоматолог поменял вам несколько пломб с анестезией и стоило это 10 тыс. руб., то вернуть налог вы сможете в сумме 1300 руб. (10 тыс. руб. х 13%). А если ваши расходы на стоматологические услуги составили 150 тыс. руб., то вернут вам только 15600 руб. (120 000 руб. х 13%, т.к. 150 000 > 120 000 руб.).

Вместе с тем, некоторые виды лечения относятся к дорогостоящим. К ним не применяется ограничение по стоимости. Перечень таких видов лечения утвержден Правительством. Относятся ли те или иные медицинские услуги к дорогостоящим, решает врач. Если да, то в справке, выдаваемой пациенту в клинике для целей получения вычета, будет стоять код «2», если нет, то код «1».

Так, к дорогостоящим видам лечения относятся операции по имплантации зубных протезов (п.9 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14). А вот иное зубопротезирование (ортопедическую стоматологию) некоторые налоговики на местах однозначно квалифицируют как обычное лечение, а не дорогостоящее.

Оплата дорогостоящих расходных материалов

Если пациенту в ходе лечения пришлось отдельно покупать дорогостоящие расходные материалы, то с их стоимости он также может получить вычет. Но это возможно, если:

указанные материалы приобретались для оказания дорогостоящего лечения в соответствии с Перечнем;
покупка этих материалов предусматривалась договором на лечение;
медучреждение выдало справку об оплате медицинских услуг с кодом «2».

Если же расходные материалы были приобретены в рамках обычного лечения, а не дорогостоящего, то их стоимость также учитывается при исчислении вычета, но тогда применяется и ограничение по сумме – 120 тыс. руб. Так обстоит дело, к примеру, с расходами на брекет-системы, используемые в ортодонтии. Цены на них колеблются значительно в зависимости от материала, из которого они сделаны, производителя и других показателей. И могут составлять более 100 тыс. руб. Но по мнению контролирующих органов, пациенты приобретают такие расходные материалы не при проведении дорогостоящего лечения (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087724@). Поэтому с таких затрат физлицо может получить вычет только в пределах 120 тыс. руб.