Недоимка по страховым взносам в ФСС
Начиная с 2017 года уплата страховых взносов во внебюджетные фонды регулируется отдельной главой НК РФ. Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, регулировавший такую уплату до 2017 года, утратил силу. Однако в отношении взносов в ФСС продолжают действовать положения Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ (далее – Ф. закон № 255-ФЗ) и Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ (далее – Ф. закон № 125-ФЗ). На основании совокупности положений НК РФ и указанных законов страхователи и уплачивают страховые взносы на соцстрах. Недоимка по страховым взносам в ФСС – это результат неуплаты (несвоевременной уплаты) таких взносов или неправомерно произведенные расходы на выплату страхового обеспечения (далее – СО). Рассмотрим причины ее возникновения и порядок взыскания.
Страховые взносы по Ф. закону № 255-ФЗ
На основании части 1.1 статьи 1.1 Ф. закона № 255-ФЗ порядок соответствующего контроля регулируется Налоговым кодексом РФ.
Из части 6 статьи 4.7 Ф. закона № 255-ФЗ следует, что соответствующую недоимку взыскивают налоговые органы в порядке, предусмотренном НК РФ.
Обращаем внимание на то, что практика взыскания будет нарабатываться налоговиками начиная с 2017 года. В настоящее время страхователям особое внимание следует уделить законодательству по этому вопросу.
Организации и предприниматели датой выплаты в пользу наемных работников или иных лиц определяют дату начисления таких выплат.
Страховые взносы должны перечисляться ежемесячно до пятнадцатого числа (включительно) месяца, который наступает после соответствующего месяца выплат.
Страховые взносы по Ф. закону № 125-ФЗ
Порядок уплаты страховых взносов регулируется статьей 22 Ф. закона № 125-ФЗ. Они начисляются исходя из соответствующего страхового тарифа.
Срок уплаты аналогичен сроку по Ф. закону № 255-ФЗ.
Недоимка по страховым взносам (Ф. закон № 255-ФЗ)
Недоимка возникает при неуплате взносов на соцстрах в срок.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ взыскание суммы недоимки производится в случаях, установленных НК РФ. Для этого налоговики предъявляют (направляют) страхователю соответствующее требование.
Если с последней даты срока уплаты по требованию налоговой инспекции прошло два месяца, а страхователь не погасил недоимку, размер которой позволяет усмотреть признаки преступления, налоговики будут обязаны направить сведения об этом в соответствующие органы (статья 32 НК РФ).
Особенностью недоимки по страховым взносам на социальное страхование является то, что, помимо случаев неуплаты, она образуется при непринятии территориальным органом фонда расходов на выплату СО, которые страхователь осуществил со следующими нарушениями:
- расходы не подтверждены документами;
- основанием осуществления расходов являются оформленные с ошибками или выданные с нарушением соответствующих правил документы.
В этом случае страхователю направляется решение о непринятии расходов к зачету по установленной форме.
При возникновении соответствующей недоимки она будет взыскана налоговой инспекцией в вышеуказанном порядке, установленном НК РФ. Дополнительно при наличии соответствующих оснований могут быть взысканы пени и штраф.
Способы обеспечения уплаты соответствующих платежей указаны в статье 72 НК РФ.
Недоимка по страховым взносам (Ф. закон № 125-ФЗ)
Неисполнение обязанности по уплате взносов или неправомерность затрат на СО повлечет:
- требование об уплате в адрес страхователя (статья 26.9);
- обращение взыскания на счета страхователя (статья 26.6).
Администрирование взносов по указанному Ф. закону осуществляется страховщиком, т. е. ФСС.
