Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (образец)
1103
Активная хозяйственная деятельность предполагает наличие незавершенных расчетов с контрагентами. Сам факт наличия дебиторской или кредиторской задолженности у предприятия, в том числе и на отчетную дату, не является положительной или отрицательной характеристикой состояния экономического субъекта. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, образец и порядок заполнения которой обеспечивают возможность проанализировать цифровые показатели задолженности, ее качество и движение, входит в обязательную бухгалтерскую отчетность предприятия.
Принципы формирования расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности
Расшифровка детализирует величины дебиторской и кредиторской задолженности для ее объективной оценки в разрезе: характера задолженности (текущая или просроченная), ее сроков, вида и динамики.
Данные, приводимые в расшифровке, должны соответствовать показателям статей баланса организации на отчетную дату: для дебиторской задолженности — Разделу II (оборотные активы), для кредиторской задолженности — Разделам IV и V (долгосрочные и краткосрочные обязательства).
Особенности заполнения форм, расшифровывающих данные о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» информация о дебиторской и кредиторской задолженности составляет Раздел 5 пояснений к бухгалтерскому балансу организации.
| Графа формы | Название графы | Особенности заполнения |
|---|---|---|
| Форма 5.1 Наличие и движение дебиторской задолженности | ||
| 5501 | Долгосрочная дебиторская зад-ть всего | Период — указывается отчетный год |
| Не учитывается дебиторская задолженность, возникшая и погашенная/списанная в текущем году | ||
| Суммы резервов указываются исходя из оборота счета 63 | ||
| Перевод из долгосрочной в краткосрочную – сумма указывается в скобках | ||
| Суммы по процентным займам, признанным финвложениями, не приводятся | ||
| 5521 | предыдущий год, строка берется из предыдущей расшифровки по форме | |
| 5502, 5503… | В том числе (вид): … | по видам задолженности и номеру счета, например «по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)» и т.п. |
| Аналогично 5501, суммарно показатели = данным 5501 | ||
| 5522, 5523… | В том числе (вид): … | за предшествующий отчетному год, суммы граф должны равняться 5521 |
| 5510 | Краткосрочная дебиторская зад-ть всего | Порядок аналогичен 5501, сумма перевода из долгосрочной в краткосрочную- без скобок |
| 5530 | Данные за предыдущий год | |
| 5511, 5512, 5513, 5516 … | В том числе (вид): | Отдельно по видам краткосрочной задолженности и номеру счета, например «по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)» и т.д. |
| Сумма всех строк = 5510 | ||
| 5531, 5531, 5513, 5516… | за предыдущий отчетный период, суммарно равны 5530 | |
| 5500 | Итого | Период — отчетный год |
| Итоговые суммы должны равняться 5501 + 5510 | ||
| 5520 | Итого | Период — предыдущий отчетный год |
| Итоговые суммы должны равняться 5521 + 5530 | ||
| Форма 5.2 Просроченная дебиторская задолженность | ||
| 5540 | Всего | По столбцам указываются данные: на отчетную дату, предыдущий год, позапрошлый год |
| Учитываются долги, срок исполнения по которым по договору с дебиторами истек | ||
| Стоимость по договору = остаток по соотв. счету учета расчетов с контрагентами | ||
Балансовая стоимость
| ||
| Данные за предудыдущие годы – из расшифровки 5.2 прошлых отчетных периодов | ||
| 5541, 5542,… | В том числе… | Отдельными строками приводится вид контрагента: покупатели, комиссионеры, субподрядчики и т.п. |
| Правила аналогичны заполнению 5540, общая сумма построчно должна равняться 5540 | ||
| Форма 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности | ||
| 5551 | Долгосрочная кредиторская задолженность всего | Период — отчетный год |
| Данные приводятся без учета кредиторской задолженности, возникшей и выбывшей в отчетном году | ||
| Перевод из долгосрочной в краткосрочную –сумма указывается в скобках | ||
| Данные должны соответствовать движению по счетам учета долгосрочной кредиторской задолженности | ||
| процентные и иные доп. обязательства отражаются отдельным столбцом | ||
| 5571 | Данные за предыдущий год из предшествующего отчета | |
| 5552, 5553, 5554… | В том числе (вид)… | приводятся данные по виду задолженности, например «долгосрочные обязательства по кредитам и займам (счет 67)» и т.п. |
| Аналогично 5551, суммарно показатели = 5551 | ||
| 5572, 5573, 5574,… | Данные за предыдущий отчетный период суммарно должны равняться 5571 | |
| 5560 | Краткосрочная кредиторская зад-ть всего | Порядок аналогичен 5551, сумма перевода из долгосрочной в краткосрочную — без скобок |
| 5580 | Данные за предыдущий год, строка берется из предыдущей расшифровки по форме | |
| 5561, 5562, 5563,… | В том числе: | Отдельными строками указываются данные по виду краткосрочной зад-ти, напр. «обязательства перед бюджетом по налогам и сборам (счет 68)» и т.п. |
| Итог всех строк 5561 + 5562 + … = 5560 | ||
| 5581,5582,5583,… | Данные за предыдущий год, суммарно = 5580 | |
| 5550 | Итого за отчетный год | Суммарно равны 5560 + 5551 |
| 5570 | Совокупно за предыдущий отчетный год = 5571 + 5580 | |
| Форма 5.4. Просроченная кредиторская задолженность | ||
| 5590 | Всего | По столбцам указываются данные: на отчетную дату, предыдущий год, позапрошлый год |
| Учитываются долги, срок исполнения по которым по договору с кредиторами истек | ||
| Суммы учитываются полностью вне зависимости от наличия обеспечения по ним | ||
| Данные за предыдущие годы – из расшифровки 5.4 прошлых отчетных периодов | ||
| 5591, 5592,… | В том числе… | Отдельно строками по виду контрагентов: поставщики и подрядчики, сотрудники по зарплате и т.п. |
| Правила аналогичны заполнению 5590, общая сумма построчно = 5590 | ||
Скачать образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности
