Стимулирующие выплаты
В соответствии с ТК РФ к стимулирующим выплатам относятся доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты (ст. 129 ТК РФ). Они устанавливаются локальным нормативным актом (ЛНА) организации, коллективным договором или соглашением (ст. 135 ТК РФ). В соответствующем документе указываются условия и сроки их выплаты.
Доплаты и надбавки стимулирующего характера
ТК РФ предусматривает надбавки и доплаты (далее для простоты – надбавки) компенсационного характера и стимулирующего характера. И те, и другие относятся к заработной плате работника (ст. 129 ТК РФ), но путать их все же не стоит.
К первой категории относятся, к примеру, надбавки (ст. 135 ТК РФ):
- за разъездную работу;
- за работу во вредных условиях труда;
- за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- за сверхурочную работу;
- за работу в ночное время.
А в качестве примера стимулирующей надбавки можно привести надбавку за более высокую квалификацию работника (допустим, за присвоенную ученую степень), либо за большой опыт работы в определенной отрасли или на данном предприятии (по аналогии с выслугой лет).
Надбавки могут быть установлены в твердой сумме либо как процент от оклада (тарифной ставки).
Премии
Премия выплачивается работнику в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей и/или особые успехи в труде (ст. 129, 191 ТК РФ, Письмо Минтруда от 14.02.2017 N 14-1/ООГ-1293).
В документе, которым установлена выплата премий, к примеру, в положении о премировании работодатель, как правило, прописывает:
- основания для назначения премий;
- размеры премий и/или методику их расчета;
- периодичность и сроки их выплаты (Письмо Минтруда от 21.09.2016 N 14-1/В-911);
- условия, при которых премия не выплачивается или может быть снижена (Письмо Роструда от 18.12.2014 N 3251-6-1).
Учет стимулирующих выплат
Стимулирующие выплаты – доход работника в рамках трудовых отношений, поэтому они облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п.1 ст.210, ст.420 НК РФ). Для целей налогообложения стимулирующие выплаты учитываются в расходах:
- для налога на прибыль – на дату начисления (п.2 ст.255, п.4 ст.272 НК РФ);
- для целей УСН – на дату их выплаты (пп.6 п.1, п.2 ст.346.16, пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ).
