РСВ за 4 квартал 2021: форма, особенности заполнения 3

В январе 2022 года все организации и те предприниматели, которые выплачивали физлицам доходы, облагаемые взносами, должны подать в ИФНС Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2021 г. Этот отчет также называют РСВ за 4 квартал 2021 г.

Каковы особенности заполнения РСВ за 4 квартал 2021 г. и в какие сроки его подать?

Сдача РСВ за 4 квартал 2021: сроки

Срок сдачи РСВ за 4 квартал 2021 г. – не позднее 31 января 2022 г. (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ). Ведь крайний срок представления РСВ за год – 30 января – в этот раз выпадает на выходной день (воскресенье). А значит, переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 

РСВ за 4 квартал 2021 г. можно сдать на бумаге (непосредственно в ИФНС или направить по почте), если численность работников 10 и менее человек. Если же численность работников превышает 10 человек, то РСВ сдается в электронном виде по ТКС (ст. 431 НК РФ). Но, безусловно, РСВ можно сдать через оператора и при небольшой численности физлиц, получивших доходы.

Если не соблюсти порядок представления расчета, то можно попасть на штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

РСВ за 4 квартал 2021: форма

Форма Расчета по страховым взносам за 4 квартал 2021 г. утверждена Приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. По указанной форме страхователи должны отчитаться в последний раз по итогам 2021 года. Начиная с отчетности за 1 квартал 2022 года нужно будет использовать уже другую форму (утв. Приказом ФНС от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@). 

Заполнение РСВ за 4 квартал 2021

Порядок заполнения РСВ за 4 квартал 2021 г. утвержден Приложением № 2 к Приказу ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

На титульном листе указывается код периода – 34 для 4 квартала 2021 г.

В состав РСВ за 4 квартал 2021 г. в обязательном порядке входят:

• титульный лист. Обращаем внимание, на этом листе нужно заполнить поле «Среднесписочная численность (чел.)». А вот при подаче отчета по обособленному подразделению это поле не заполняется. Сотрудники ОП учитываются в общей среднесписочной численности организации и отражаются в РСВ, подаваемом по месту нахождения организации (Письмо ФНС от 22.01.2021 № БС-4-11/663@);
• раздел 1. Отметим, что несмотря на то, что РСВ заполняется нарастающим итогом за весь 2021 г., при заполнении строки 001 нужно ориентироваться на 4 квартал 2021 г. Если в октябре-декабре выплат в пользу физлиц не было, поставьте в поле 001 значение «2»;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

Остальные листы нужно включать в состав Расчета по страховым взносам лишь определенным плательщикам, например тем, кто платит взносы по доптарифам или применяет отдельные виды пониженных тарифов.

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 указывается код тарифа (Приложение № 5 к Порядку заполнения формы расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@), в частности:

• 01 – основной тариф;
• 10 – пониженные тарифы для некоммерческих организаций;
• 20 – пониженный тариф для субъектов малого и среднего предпринимательства (15%).

Если в течение 2021 г. применялось несколько тарифов, то заполняется несколько Приложений 1 к разделу 1.

В РСВ за 4 квартал 2021 г. 3-й раздел заполняется на каждого работника, числившегося в октябре — декабре 2021 г. Коды категории застрахованного лица в разделе 3 РСВ при уплате взносов по основному тарифу такие:

• НР – для граждан РФ;
• ВПНР – для временно пребывающих иностранцев;
• ВЖНР – для временно проживающих иностранцев.

А при применении пониженного тарифа 15% применяются следующие коды: МС, ВЖМС, ВПМС.

В расчете не должно быть показателей со знаком «минус». При отсутствии каких-то показателей ставится:

• 0 – для количественного или суммового показателя;
• прочерк – для текстового или кодового показателя.

Правда, при подготовке РСВ на компьютере прочерки в незаполненных полях можно не ставить.

Напомним, в РСВ не нужно отражать выплаты работникам, которые в принципе не являются объектом обложения взносами, например дивиденды или подарки детям сотрудников.

Если вы решите проверить РСВ за 4 квартал 2021 г. на выполнение контрольных соотношений, то используйте Приложение № 1 к Письму ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@.

РСВ за 4 квартал 2021: 2 тарифа

Если организация (ИП) применяет в 2021 г. пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (для выплат каждому работнику, превышающих МРОТ за месяц), то в РСВ за 4 квартал 2021 г. нужно заполнить два приложения 1 и два первых листа приложения 2. В них отражаются выплаты по обычному тарифу с кодом 01 и по пониженному с кодом 20.

В разделе 3 выплаты, облагаемые по разным тарифам, также показываются в отдельных подразделах 3.2.1.

По пониженному тарифу 15% в разделе 3 выплаты показываются с кодом:

• МС – для граждан РФ;
• ВЖМС и ВПМС для иностранцев.

Но кроме того, в составе РСВ должен быть и подраздел 3.2.1 с обычными кодами НР, ВЖНР, ВПНР, поскольку выплаты в пределах МРОТ облагаются пенсионными взносами по общему тарифу (Письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Нулевой РСВ за 4 квартал 2021 г.

Даже если у вас не было начислений работникам, нулевой РСВ за 4 квартал 2021 г. все равно нужно сдать. В его состав включаются (Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-15-06/76812):

• титульный лист;
• раздел 1 (без приложений), в котором в строке 001 нужно указать код 2;
• раздел 3 на каждого работника, числившегося в отчетном периоде.

Последние разъяснения по заполнению РСВ

Перед заполнением РСВ за 4 квартал 2021 г. советуем ознакомиться с последними разъяснениями по заполнения расчета:

• когда предпринимателю без работников все-таки придется сдать Расчет по взносам;
• как новой IT-организации посчитать работников для целей применения пониженных тарифов.

Новая форма Расчета по взносам: когда будет

ФНС уже утвердила новую форму расчета по страховым взносам. Но применяться она начнет с отчетности за 1 квартал 2022 г. Подробнее читайте в Готовом решении: "Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды начиная с I квартала 2022 г."