Давальческие сырье и материалы: документы, бухучет, налоги

Давальческое сырье (материалы) - это сырье и материалы, переданные заказчиком подрядчику для переработки или изготовления продукции.

Заказчик передает подрядчику сырье или материалы для переработки по накладной или акту. При использовании формы М-15 ставит пометку "в переработку на давальческой основе".

Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10.07. Стоимость использованных материалов и работ подрядчика списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Возврат неиспользованных материалов заказчик отражает проводкой Д 10.01 - К 10.07.

НДС при передаче материалов в переработку заказчик не начисляет. Передачу материалов, возврат продукции и неизрасходованного сырья в налоговом учете не отражает. Оплату работ подрядчика включает в материальные расходы.

Инвентаризацию материалов, переданных в переработку, проводят минимум раз в год - перед составлением отчетности. При инвентаризации сверяют обороты и остатки по счету 10.07 с первичными документами - актами, накладными, отчетами подрядчика. Данные об остатках материалов, находящихся у подрядчика, вносят в отдельные акты и описи.