Цессия: бухучет и налоги

Должник отражает в бухучете смену кредитора по договору цессии только в аналитическом учете: Д 60.субконто "цедент" - К 60.субконто "цессионарий". На НДС, налог на прибыль и налог при УСН уступка не влияет.

Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога. При уступке требования по займу начислять НДС и выставлять счет-фактуру не надо (ст. ст. 149, 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).

Для налога на прибыль цедент включает в доходы выручку от продажи долга, а в расходы - сумму уступленного долга с НДС. Если задолженность просрочена, убыток можно учесть полностью.

Если срок оплаты еще не наступил, убыток нормируется. Максимальный убыток равен процентам, которые пришлось бы уплатить за пользование суммой, полученной от нового кредитора, со дня уступки до дня погашения долга (ст. ст. 268, 279 НК РФ).