Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность

Исчисляют налог отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года, умножая налоговую базу на ставку. Не надо считать НДФЛ при покупке имущества у физлиц, а также с выплат ИП и самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг (ст. 226 НК РФ).

Налоговая база - доходы, полученные физлицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода. При расчете налога не учитывают необлагаемые доходы. Основная база - зарплата и другие выплаты резидентам по трудовым договорам и ГПД. Основную базу уменьшают на вычеты (ст. 210 НК РФ).

Ставки НДФЛ для резидентов:

• зарплата, проценты по займам, подарки и большинство других выплат работникам - прогрессивная ставка от 13% до 22%

Прогрессивные ставки (13, 15, 18, 20, 22%): лимиты доходов и расчет налога

Доход с начала года, млн руб.	Ставка, %	Расчет налога (ст. 225 НК РФ)
не более 2,4	13	доход x 13%
от 2,4 до 5	15	312 000 руб. + (доход - 2,4 млн руб.) x 15%
от 5 до 20	18	702 000 руб. + (доход - 5 млн руб.) x 18%
от 20 до 50	20	3 402 000 руб. + (доход - 20 млн руб.) x 20%
более 50	22	9 402 000 руб. + (доход - 50 млн руб.) x 22%