Налог на самозанятых: основные правила
Налог для самозанятых (налог на профессиональный доход) могут платить физлица и ИП без работников. Лимит дохода - 2,4 млн руб. в год. Отчетности нет, бухучет вести не надо.
Самозанятыми могут быть граждане РФ, стран ЕАЭС и Украины. Нерезидент - гражданин РФ может платить НПД с дохода, полученного в РФ, например, от сдачи в аренду находящегося в РФ жилья или от оказания услуг российским компаниям (ст. 5 Закона об НПД, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-11-11/103727).
Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
По НПД предусмотрен однократный вычет 10 000 руб. Он рассчитывается автоматически в приложении "Мой налог" - 1% от дохода, облагаемого по ставке 4%, и 2% от дохода, облагаемого по ставке 6%. Других льгот по НПД нет (ст. 12 Закона об НПД).
Самозанятые не получают пособия по беременности и родам и уходу за ребенком. Если не меньше 6 календарных месяцев добровольно платить страховые взносы, можно получать пособие по больничному. Есть выбор: при месячном взносе 1 344 руб. максимальное пособие 35 000 руб. в месяц, при взносе 1 920 руб. - 50 000 руб. (ст. ст. 4 - 6 Закона N 456-ФЗ).
Для пенсионного стажа самозанятый может добровольно платить страховой взнос, в 2026 г. - 71 525,52 руб. (ст. 29 Закона N 167-ФЗ).
Налог за месяц рассчитает налоговая и сообщит сумму в приложении "Мой налог" или банковском приложении. Заплатить налог надо не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 11 Закона об НПД).
Виды деятельности самозанятых: НПД можно платить с доходов по ГПД - от выполнения работ и оказания услуг, сдачи в аренду собственной или чужой квартиры и другого жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи собственной продукции, оказания услуг общепита. Водители, бухгалтеры, юристы, оказывающие услуги по ГПД, могут быть самозанятыми (Письмо Минфина от 08.09.2021 N 03-11-11/72631).
По трудовому договору самозанятый может работать в организации или у ИП, не являющихся его заказчиком. Особенностей в оформлении приема на работу самозанятых нет (Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-11-11/5884).
