Налог на самозанятых: основные правила
Налог для самозанятых (налог на профессиональный доход) могут платить физлица и ИП без работников. Лимит дохода - 2,4 млн руб. в год. Отчетности нет, бухучет вести не надо.
Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
Самозанятые не получают пособия по болезни, беременности и родам, уходу за ребенком. Для пенсионного стажа самозанятый может сам платить в СФР добровольный страховой взнос, в 2025 г. - 59 241,6 руб.
Налог за месяц рассчитает налоговая и сообщит сумму в приложении "Мой налог" или банковском приложении. Заплатить налог надо не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 11 Закона об НПД).
НПД можно платить с доходов по ГПД - от выполнения работ и оказания услуг, сдачи в аренду собственной или чужой квартиры и другого жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи собственной продукции, оказания услуг общепита. Водители, бухгалтеры, юристы, оказывающие услуги по ГПД, могут быть самозанятыми (Письмо Минфина от 08.09.2021 N 03-11-11/72631).
По трудовому договору самозанятый может работать в организации или у ИП, не являющихся его заказчиком. Особенностей в оформлении приема на работу самозанятых нет (Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-11-11/5884).
Нельзя платить НПД с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
Для перехода на НПД не надо регистрироваться как ИП, достаточно встать на учет через приложение "Мой налог", Госуслуги или уполномоченный банк. Статус самозанятого подтверждает справка, которую формирует приложение "Мой налог". Проверить статус можно на сайте ФНС. В реестр МСП включают не всех самозанятых, а только ИП (ст. 3 Закона об НПД, Информация ФНС).
