Декларация по налогу на прибыль 2018/2019
Последний раз форму декларации по налогу на прибыль ФНС переутверждала в 2016 году. И до сих пор эта форма является актуальной.
Бланк декларации по налогу на прибыль
Бесплатно скачать форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее – Приказ N ММВ-7-3/572@)) можно в системе КонсультантПлюс.
Чем действующая форма декларации по налогу на прибыль отличается от своей предшественницы
Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:
- доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
- расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).
Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.
Декларация по налогу на прибыль: состав
Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:
| Период, за который представляется декларация | Состав декларации, обязательный к представлению | ||
|---|---|---|---|
| Только ежеквартальная уплата авансовых платежей | Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов | Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли | |
| отчетный период | — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 | — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — подраздел 1.2 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 | — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 |
| год | Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 | ||
Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.
Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@):
- декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
- страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа – на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
- каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
- поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
- текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
- стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля;
- при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
- ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
- запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.
Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2019 году
Отчитаться перед ИФНС организации должны в следующие сроки:
| Периодичность сдачи декларации | Период, за который представляется декларация | Крайний срок представления декларации |
|---|---|---|
| Ежеквартальная сдача отчетности | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За полугодие 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За 9 месяцев 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| Ежемесячная сдача отчетности | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
| За январь 2019 года | Не позднее 28.02.2019 | |
| За февраль 2019 года | Не позднее 28.03.2019 | |
| За март 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За апрель 2019 года | Не позднее 28.05.2019 | |
| За май 2019 года | Не позднее 28.06.2019 | |
| За июнь 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За июль 2019 года | Не позднее 28.08.2019 | |
| За август 2019 года | Не позднее 30.09.2019 | |
| За сентябрь 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За октябрь 2019 года | Не позднее 28.11.2019 | |
| За ноябрь 2019 года | Не позднее 30.12.2019 |
Представить декларацию по итогам 2018 года все организации должны не позднее 28.03.2019.
Представление декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения
Организация с обособленными подразделениями (ОП) по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением прибыли по «обособкам» (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@).
В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения также необходимо отчитаться, представив декларацию, в состав которой нужно включить:
- Титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
- Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).
Если уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то это ОП представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе обособленных подразделений.
