Отчетность для организаций и ИП с работниками независимо от режима налогообложения

Отчетность для организаций и ИП независимо от применяемого режима, если есть соответствующие объекты обложения или определенные операции

Отчетность для организаций и ИП на ОСН

Отчетность для организаций и ИП на УСН

Отчетность для организаций и ИП на ЕНВД

С 2021 г. ЕНВД прекратил свое существование, но бывшим вмененщикам нужно отчитаться за последний налоговый период по этому налогу.

Отчетность для организаций и ИП на ЕСХН

Бухгалтерская отчетность

Представить в ИФНС бухгалтерскую отчетность за 2020 г. организации должны не позднее 31.03.2021. Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Причем с отчетности за 2020 г. все организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в электронной формеч. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Отмененная отчетность

С 2021 г. не нужно представлять:

•сведения о среднесписочной численности работников — теперь они часть РСВ;

•декларацию по транспортному налогу;

•декларацию по земельному налогу.

Статистическая отчетность

Обязанность по представлению той или иной формы статистической отчетности зависит от многих факторов. Например, от вида деятельности, который ведет ваша компания, от численности работников и т. д.

Узнать, какие формы статистической отчетности нужно сдавать именно вашей организации (ИП), можно при помощи специального сервиса Росстата.

Дайджест наиболее значимых новостей за 2020 год: что учесть, заполняя отчетность за IV квартал и за год

НДФЛ

Оплата работодателем для сотрудников проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции НДФЛ-доходом этих работников не является (Письмо Минфина от 25.06.2020 № 03-03-07/54757).

Если по итогам года чистая прибыль окажется меньше выплаченных промежуточных дивидендов (будет получен убыток), то для целей налогообложения эти дивиденды в прочий доход физлица не переквалифицируются (Письмо ФНС от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@ (вместе с Письмом Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152)).

Если работник остался в месте командирования только на выходные или праздники, оплата проезда от места проведения свободного времени до места работы НДФЛ не облагается. А вот если работник после завершения рабочих дел в месте командирования проводит отпуск, с оплаты обратного билета должен быть исчислен НДФЛ (Письмо Минфина от 21.10.2020 № 03-15-06/91634).

Оплата работникам стоимости проезда к месту работы и обратно, в том числе оплата такси и услуг каршеринга, облагается НДФЛ (Письма Минфина от 23.01.2020 № 03-03-06/1/3758, от 06.11.2020 № 03-04-06/96911).

Суммы, уплаченные работодателем за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения зарплаты, и их годовое обслуживание, НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина от 27.10.2020 № 03-01-05/93445).

Страховые взносы

Проверьте правильность заполнения РСВ за 2020 г. по контрольным соотношениям. Да, они установлены для старой формы расчета, но изменения в форме не повлияли на соотношение ее показателей, поэтому ими можно пользоваться (Письма ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@, от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@, от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@).

СЗВ-СТАЖ за 2020 г. сдавайте с учетом новых кодов (Постановление Правления ПФР от 02.09.2020 № 612п).

Оплата медучреждению стоимости тестирования работников на COVID-19 страховыми взносами не облагается (Письмо Минфина от 07.07.2020 № 03-15-06/58517). А вот если тестирование на наличие коронавируса работник оплатил сам, а работодатель потом возместил ему понесенные расходы, то стоимость COVID-тестирования облагается страховыми взносами (Письмо ФНС от 13.10.2020 № БС-4-11/16741@).

Выплаты сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, за время простоя по вине работодателя должны облагаться «пенсионными» взносами, в том числе и по доптарифу (Определение ВС от 26.10.2020 № 307-ЭС20-15751).

Оплата проезда командированного работника облагается страховыми взносами, если дата окончания/начала командировки, указанная в приказе, не совпадает с датой поездки в билете (Письма Минфина от 21.10.2020 № 03-15-06/91634, от 23.09.2020 № 03-15-06/83264, от 06.03.2020 № 03-04-06/16878).

Стоимость питания работников, оплаченная работодателем по собственной инициативе (а не по закону), облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина от 23.09.2020 № 03-15-06/83269).

Налог на прибыль

Положения подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяются на субсидии на проведение мероприятий по профилактике COVID-19, поэтому их суммы включаются в доходы при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).

Траты, совершенные за счет средств льготного кредита (под 2%) на возобновление деятельности, учитываются в налоговых расходах в общем порядке, причем даже в случаях, когда впоследствии кредит не возвращается (Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/3/101924).

Расходы на покупку противовирусных СИЗ и дезинфекцию в адекватном объеме можно учитывать в «прибыльной» базе (Закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ; Письма ФНС от 13.08.2020 № СД-4-3/13046@; Минфина от 14.05.2020 № 07-01-09/38974).

Расходы на тестирование работников на коронавирус и/или наличие иммунитета к нему учитываются в базе по налогу на прибыль в составе прочих расходов (Письмо Минфина от 23.06.2020 № 03-03-10/54288 (направлено Письмом ФНС от 29.06.2020 № СД-4-3/10479@)).

Расходы, понесенные в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), можно учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 05.10.2020 № 03-03-06/3/86891).

Если по итогам года получен убыток или чистая прибыль оказалась меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, то корректировать налоговые обязательства не нужно (Письмо ФНС от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@ (вместе с Письмом Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152)).

Невозмещаемые расходы на сорвавшуюся командировку можно учесть в «прибыльной» базе при соответствии расходов критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что эти расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и не поименованы в ст. 270 НК РФ (Письма Минфина от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 № 03-03-06/1/57735).

Траты на проезд из командировки до места работы в налоговые расходы не включаются, если работник после окончания командировки не сразу возвращается к месту работы, а заезжает в другой город по личным делам (Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-03-07/9448).

Компания, оплачивающая проезд своих сотрудников из дома на работу и обратно, может учесть в «прибыльной» базе такие «проездные» затраты, только если они являются частью системы оплаты труда или если работодателю приходится брать их на себя из-за технологических особенностей производства. В иных случаях в «прибыльной» базе они не учитываются (Письма Минфина от 06.11.2020 № 03-04-06/96911, от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79033, от 07.08.2020 № 03-03-06/1/69400, от 23.01.2020 № 03-03-06/1/3758).

Стоимость питания учитывается в расходах на оплату труда, если обязанность обеспечивать работников питанием предусмотрена трудовым или коллективным договором и есть возможность определить сумму дохода (в виде бесплатной еды) каждого сотрудника (Письмо Минфина от 21.08.2020 № 03-03-06/1/73500).

НДС

Для подтверждения льгот, заявленных в декларации по НДС, представляйте в ИФНС электронный реестр подтверждающих документов по новому формату (Письмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).

Входной НДС по покупкам, оплаченным за счет средств льготного кредита на возобновление деятельности, можно принимать к вычету в общем порядке. То, что в этом случае речь идет об особом невозвратном кредите, сути дела не меняет (Письмо Минфина от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79206).

Реализация «противокоронавирусных» медизделий облагается по ставке 10%, даже при отсутствии регистрационных удостоверений (Письма Минфина от 03.07.2020 № 03-07-07/57366, от 29.06.2020 № 03-07-14/55843; ФНС от 23.04.2020 № СД-4-3/6930@).

Ввоз и продажа текстильных многоразовых масок облагаются НДС по ставке 20%, так как к медицинским изделиям они не относятся (Письмо ФНС от 30.04.2020 № СД-18-3/668@).

НДС, предъявленный при покупке оборудования, требующего сборки и монтажа, можно заявить к вычету в пределах 3 лет после принятия этого оборудования на учет на счете 07 «Оборудование к установке» (Письмо Минфина от 17.11.2020 № 03-07-14/99976).

Адресное предоставление бесплатного питания работникам по инициативе работодателя облагается НДС. Суммы, уплаченные при покупке продуктов, можно принимать к вычету (Письмо Минфина от 27.01.2020 № 03-07-11/4421).

УСН

Покупки, оплаченные за счет «коронавирусного» кредита под 2% (даже в случае его невозврата), можно учитывать в налоговых расходах (Информация УФНС по г. Москве «Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара»).

Расходы на «коронавирусное» тестирование работников включать в налоговую базу при расчете налога при УСН нельзя (Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770).

Затраты на дезинфекцию и СИЗ, произведенные для выполнения «противокоронавирусных» требований, можно учесть в составе расходов при УСН (Закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Упрощенец вправе списать в расходы суммы, истраченные на средства для уборки офиса (Письмо Минфина от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).

Расходы на приобретение автомобиля, используемого ИП в предпринимательской деятельности, можно учитывать при исчислении «упрощенного» налога (Письмо Минфина от 06.08.2020 № 03-11-11/68959).

ЕСХН

Расходы на проведение исследований на наличие у работников коронавируса плательщики ЕСХН вправе учитывать в составе налоговых расходов (Письмо ФНС от 13.08.2020 № СД-4-3/13009@).

«Коронавирусные» расходы на дезинфекцию и СИЗ можно учитывать в налоговой базе по ЕСХН (Закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Налог на имущество организаций

Декларацию по налогу на имущество за 2020 г. сдавайте по новой форме (Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). И новые контрольные соотношения к ней уже тоже разработаны (Письмо ФНС от 30.09.2020 № БС-4-21/15947@).

Организации, на которые распространяется «коронавирусное» освобождение от налога на имущество, при ликвидации/реорганизации должны заполнять «имущественную» декларацию с учетом рекомендаций ФНС (Письма ФНС от 20.10.2020 № БС-4-21/17206@, от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@).

Рассчитывать кадастровую стоимость офиса пропорционально доле его площади в общей площади здания при расчете налога на имущество можно, только если кадастровая стоимость самого помещения не определена. В противном случае именно она и принимается за базу по налогу (Письмо Минфина от 17.06.2020 № 03-05-05-01/52073).

Транспортный и земельный налоги

Представить «транспортную» и «земельную» декларации за 2020 г. до его окончания надо при ликвидации или реорганизации. Заполняя их в связи с обнулением налогов за II квартал 2020 г., учитывайте новые коды и рекомендации ФНС (Письма ФНС от 20.10.2020 № БС-4-21/17206@, от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@).

Транспортный и земельный налоги за 2020 г. налогоплательщики рассчитывают сами. После их уплаты ИФНС пришлет сообщение об исчисленных ею суммах налогов. О транспорте или земле, которых не будет в этом расчете, надо сообщить в инспекцию по утвержденной форме (Приказ ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@).

Статотчетность

По новым формам за 2020 г. сдавайте, в частности:

•зарплатно-кадровую cтатотчетность (Приказ Росстата от 24.07.2020 № 412);

•сведения о травматизме (Приказ Росстата от 22.06.2020 № 326).

Все малые предприятия и ИП должны сдавать по итогам 2020 г. новый отчет. Первые сдают статформу № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год», вторые — форму № 1-пред­при­ни­матель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год» (Приказ Росстата от 17.08.2020 № 469).

Понятно, что мы разобрали далеко не все нюансы, хотелось показать картину в целом. Для изучения деталей составления отчетности переходите в семинар «Годовой отчет — 2020: НДС, взносы, НДФЛ, транспортный и земельный налоги».