Кто и как должен применять ККТ

Кому не обойтись без ККТ

По общему правилу все организации (в том числе зарубежные, если стоят на учете в российских ИФНС, и некоммерческие), а также предприниматели (с работниками и без) при расчетах на территории РФ обязаны применять ККТп. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); Письма ФНС от 10.09.2025 № ЗГ-2-20/13813@; Минфина от 24.11.2021 № 30-01-15/94881. Конечно, исключения есть, но о них чуть позже.

Расчетами по Закону № 54-ФЗ являютсяст. 1.1 Закона № 54-ФЗ:

•получение денег за товары (работы, услуги), в том числе в виде предоплаты (аванса);

•выплата денег за товары (работы, услуги), например, в связи:

— с возвратом покупателем приобретенного товара;

— с покупкой у физлиц товаров для перепродажи, в том числе с привлечением подотчетниковПисьма Минфина от 07.09.2021 № 30-01-15/72134; ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707;

•возврат предоплаты (авансов);

•зачет предоплаты либо авансов (происходит в момент передачи товара, оказания услуги или выполнения работы в счет этой предоплаты (аванса));

•предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг). Под выдачей займа в «кассовых» целях понимают продажу товаров (работ, услуг) на условиях постоплаты (отсрочки платежа) или в рассрочку. Соответственно, погашение займа — оплата покупателем полученных им ранее товаров (работ, услуг)Письмо Минфина от 26.08.2024 № 30-01-15/80347;

•предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги). Это любые неденежные расчеты, в том числе зачет взаимных требований, перевод долга, бартер, менаПисьмо ФНС от 13.04.2020 № АБ-4-20/6201@;

•кредитование граждан под залог вещей и хранение вещей ломбардами;

•прием денег при продаже лотерейных билетов, прием ставок и выплата денежного выигрыша при организации и проведении азартных игр и лотерей;

•выдача (получение) обменных знаков игорного заведения, а также денег в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения;

•получение банковскими платежными агентами (субагентами) от юрлица, ИП или физлица, не являющегося ИП, наличных денег, в том числе для их зачисления на банковские счета этих лиц.

Также под «кассовые» расчеты попадают не столь очевидные ситуации. Так, по мнению налоговиков, ККТ нужно применять:

•при получении процентов по «классическому» денежному займу или вознаграждения по лицензионному договору, поскольку все это — плата за оказанные услугиПисьма Минфина от 05.03.2024 № 30-01-15/19736, от 10.11.2020 № 03-01-15/97899;

•при расчетах при передаче авторских прав, иных аналогичных правПисьмо Минфина от 16.12.2024 № 30-01-11/127175;

•при передаче покупателю подарка, если условием его получения является, например, приобретение товара на определенную сумму либо приобретение одного или нескольких товаровПисьмо ФНС от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542;

•при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве в случае, если цена договора уступки превышает цену первоначального договора (на сумму превышения)Письмо Минфина от 30.01.2024 № 30-01-11/7197;

•при выплате имуществом выходящему участнику ООО действительной стоимости доли в уставном капитале, если участник платит разницу в цене полученного имущества и долиПисьмо ФНС от 06.03.2024 № ЗГ-2-20/3260@.

По общему правилу ККТ применяет продавец товаров (работ, услуг). Если торговля ведется через посредника, то при расчетах с покупателем кассу используетПисьма Минфина от 12.03.2021 № 03-00-03/17554, от 11.10.2017 № 03-01-15/66398:

•или агент, если он действует от своего имени (по договору комиссии такое условие применяется по умолчанию, по агентскому — на усмотрение сторон);

•или продавец, если посредник действует от его имени (эта схема всегда работает по договору поручения и может применяться по агентскому договору).

Если по условиям посреднического договора агент, действующий от своего имени, только принимает оплату, а принципал передает покупателю товар (оказывает услугу, выполняет работу), то ККТ используют обаПисьмо ФНС от 06.09.2023 № АБ-4-20/11334@.