НДФЛ-вычет на студента: а сдал ли он сессию? 28138

Каждый работающий родитель, у которого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, имеет право на детский налоговый вычет, если (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• ребенку еще нет 18 лет;
• ребенку от 18 до 24 лет, и при этом он является учащимся по очной форме обучения (школьником, студентом, курсантом, интерном, аспирантом, ординатором). Для целей вычета не имеет значения, учится ребенок в России или за рубежом, а также платно или за счет бюджетных средств.

Документы для получения вычета на ребенка – учащегося

Чтобы получить вычет, работник может предоставить в бухгалтерию своего работодателя:

• копию свидетельства о рождении ребенка;
• справку из учебного заведения, подтверждающую, что ребенок действительно является учащимся по очной форме.

Подавать заявление на вычет с 01.01.2025 больше не нужно. Если у работодателя есть сведения о том, что у работника есть ребенок, этого уже достаточно для предоставления вычета на него. 

Кроме родителей вычет вправе получить супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, а также супруг (супруга) приемного родителя. Размер вычета зависит от того, на какого ребенка по счету предоставляется вычет (первого, второго, третьего и т.д.), является ли ребенок инвалидом и является ли родитель единственным для ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Период предоставления вычета

Стандартный вычет на ребенка предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход работника превысит 450 тыс. руб. нарастающим итогом с начала календарного года. Начиная с месяца, в котором указанный предел был превышен, вычет не предоставляется. Указанный лимит действует с 01.01.2025. Ранее он составлял 350 тыс. руб.

Вычет на несовершеннолетнего ребенка родитель вправе получать до конца того года, в котором ему исполнилось 18 лет. А вот на ребенка старше 18 лет, учащегося по очной форме, вычет предоставляется до конца месяца, в котором его обучение было прекращено (Письмо Минфина от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251). Если, к примеру, в конце июня 2025 года ребенок, которому еще нет 24 лет, получит диплом об окончании образовательной организации, и в июле выйдет приказ о его отчислении в связи с окончанием обучения, то уже с августа 2025 года вычет на него не положен.

Обратите внимание, что период обучение считается по датам издания приказов о зачислении в учебное заведение и об отчислении из него. Дата итоговой аттестации, вручения диплома и проч. для целей предоставления вычета значения не имеет. 

Понятно, что прекратить обучение ребенок может по разным причинам. Одно дело – успешное окончание учебы, другое – отчисление в связи с несдачей зачетов или экзаменов. Последнее может произойти со студентом как в зимнюю, так и в летнюю сессию. Однако требовать у работников – родителей учащихся справки о том, что их дети продолжают свое обучение по очной форме, у работодателей оснований нет. Формально даже устного заявления работника о том, что его ребенок продолжает учиться, достаточно для того, чтобы продолжать предоставлять вычет на ребенка, которому больше 18 лет. Если же в дальнейшем ИФНС выяснит, что работник ввел работодателя в заблуждение и на самом деле права на вычет у сотрудника не было, тогда налоговики сами пересчитают НДФЛ работника и предложат ему доплатить налог. 

Претензий же к работодателю в таком случае быть не должно. Ведь у него нет ни обязанности, ни возможности отследить: учится ребенок работника в образовательной организации или уже нет.

Вместе с тем, работодатель вправе прописать в локальном нормативном акте обязанность работника сообщать об изменении обстоятельств, которые могут повлиять на право сотрудника на получение детского вычета. В том числе сообщать об отчислении ребенка из учебного заведения независимо от причины отчисления. Хотя, конечно, на 100% это не избавит работодателя от риска предоставления лишнего вычета. 

Если ребенку-учащемуся в текущем году исполняется 24 года, но при этом он продолжает учиться по очной форме обучения, то пока он учится, его родитель имеет право на получение вычета. И если обучение продлится до конца календарного года, все это время родитель будет вправе получать вычет. Конечно, если соблюдается условие о сумме дохода родителя с начала года. Если же сначала ребенок завершит обучение и уже потом ему исполнится 24 года, то право на вычет будет утрачено с месяца, следующего за месяцем окончания обучения (Письмо Минфина от 18.05.2023 N 03-04-05/45075).