Актуально на: 26 октября 2018 г.
Под материальной помощью понимаются денежные средства или иное имущество, которые предоставляются работодателем своим работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением ребенка, отпуском или иными обстоятельствами.
Законодательство не обязывает работодателей выдавать своим работникам материальную помощь. А потому ее предоставление находится полностью на усмотрении работодателей.
В целях установления единого порядка и условий предоставления своим работникам материальной помощи работодатель может утвердить отдельный локальный нормативный акт – Положение о выплате материальной помощи сотрудникам, образец которого приведем в этой консультации.
Структуру и содержание Положения о материальной помощи работодатель определяет самостоятельно. Обычно в таком акте приводится перечень случаев, при которых работникам может предоставляться материальная помощь. К примеру, в связи с бракосочетанием, рождением ребенка, необходимостью дорогостоящего лечения или улучшения жилищных условий, выходом на пенсию, смертью члена семьи, ущербом, причиненным работнику чрезвычайными обстоятельствами и т.д.
Также в Положении может указываться перечень документов, которые должен представить работник, желающий получить материальную помощь. Обычно это заявление работника, а также документы, подтверждающие соответствующее основание для получения материальной помощи (к примеру, копия свидетельства о рождении ребенка).
Работодатель может ограничить в Положении периодичность, с которой работник вправе обращаться за материальной помощью. К примеру, не чаще 1 раза в 2 года. Или даже предусмотреть минимально необходимый стаж, который дает право работнику на обращение за матпомощью. Скажем, матпомощь может предоставляться сотрудникам, отработавшим у работодателя не менее 1 года.
Не менее важно предусмотреть в Положении размер материальной помощи при каждом конкретном случае ее предоставления. Могут быть указаны как фиксированные суммы, так и «вилка», в пределах которой конкретный размер устанавливается приказом (распоряжением) руководителя работодателя.
Положение о материальной помощи утверждает руководитель организации. С утвержденным Положением необходимо ознакомить работников под роспись (ч. 3 ст. 68 ТК РФ).
Приведем для Положения об оказании материальной помощи работникам образец его заполнения.
Обращаем внимание, что материальная помощь может выдаваться не только в денежной форме, но и в натуральной (к примеру, товарами). О том, какие бухгалтерские записи нужно делать при выдаче материальной помощи работникам, мы рассказывали здесь.
В общем случае материальная помощь в размере, превышающем 4 000 рублей в год, облагается НДФЛ (ст.ст.208, 209, п. 28 ст. 217 НК РФ). Однако в отношении некоторых видов материальной помощи предусмотрен особый порядок.
Так, независимо от суммы не облагаются НДФЛ следующие виды единовременной материальной помощи в денежной или натуральной форме (п. 8 ст. 217 НК РФ):
Не облагается НДФЛ материальная помощь (деньгами или товарами), которая выплачивается работодателем своим работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка. Но только в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Не нужно удерживать НДФЛ с материальной помощи:
Материальная помощь (в денежной или натуральной форме) не облагается НДФЛ в пределах 10 000 рублей за календарный год, если она оказывается работникам, отнесенным к любой из следующих категорий (п. 33 ст. 217 НК РФ):
В иных случаях суммы материальной помощи (к примеру, к отпуску или свадьбе), которую работодатель оказывает своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не облагается НДФЛ в пределах 4 000 рублей за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Примечание
Устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения города Москвы. Столичный МРОТ не включает в себя компенсации и надбавки за вредную (опасную) работу, сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и праздники, а также за совмещение профессий и должностей