Главная → Бухгалтерский форум → Получение гранта на УСН

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 08 декабря 2016 г.

Получение гранта на УСН

Посетитель

0 баллов

08 декабря 2016 г. в 11:54

Добрый день! ООО, система налогообложения УСН 6%, получило грант на покупку дорогостоящего оборудования. Грант получен от Комитета по предпринимательству на развитие собственного бизнеса начинающему предпринимателю-победителю конкурса «Лучшие бизнес-идеи», в рамках целевого финансирования для приобретения конкретного оборудования с обязательным предоставлением ему отчета о целевом использовании гранта. Деньги нам перечислили в октябре 2016г, оплатили оборудование в октябре, получили в декабре 2016г. Вопрос: нужно ли включать сумму гранта в доходы и как учитывать расходы по приобретенному на эти деньги оборудованию

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

08 декабря 2016 г. в 11:54

Грант от Комитета по предпринимательству на развитие собственного бизнеса, по сути, является субсидией, полученной упрощенцем в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства < ст. 17 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ >.
Для нее гл. 26 НК предусмотрен льготный порядок налогообложения. Субсидия в течение 2 календарных лет со дня ее получения включается в доходы упрощенца по мере ее расходования < п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ>:
- на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии;
- в сумме этих расходов.
А на дату получения субсидии в доходах ничего отражать не нужно.
Для льготного налогообложения субсидий важен учет израсходованных сумм и их целевое использование < п. 1 ст. 346.17 НК РФ >. Причем неважно, какой объект налогообложения вы применяете – «доходы» или «доходы минус расходы».
ФНС разъясняла, что упрощенцы с объектом «доходы», так же как и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы», должны вести учет расходов, произведенных за счет субсидии, в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) < Письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1) >.
Поскольку за счет субсидии вы приобрели дорогостоящее оборудование, то наверняка оно относится к основным средствам (первоначальная стоимость по данным бухучета более 100 000 руб. и срок его полезного использования более 12 месяцев) < подп. 1 п. 1, п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ >.
Стоимость основных средств при УСН включается в расходы с момента ввода их в эксплуатацию равными долями в течение года. То есть ежеквартально на последнее число каждого отчетного периода < подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ >. Вы оплатили и получили основное средство в 4 квартале 2016 г. Если вы введете в эксплуатацию его в декабре, тогда всю стоимость основного средства 31.12.2016 г. вам надо показать в КУДиР < пп. 2.4, 2.5 Порядка заполнения Книги, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н >:
- в доходах в графе 4
- в расходах в графе 5.
В результате за 2016 год налогооблагаемый доход от полученной субсидии будет равен нулю. Заполняя так КУДиР, упрощенец с объектом «доходы» как раз показывает, что он ведет учет израсходованных сумм. А значит, он вправе не платить налог с полученной субсидии.
Имейте в виду, что хотя вы и показываете в КУДиР субсидию и в доходах, и расходах, в декларацию по УСН за 2016 год вы эти суммы не переносите, так как у вас объект «доходы» < Письма ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1), Минфина от 21.03.2014 № 03-11-06/2/12461 >.
И еще один момент. Если к окончанию 2-го календарного года вы потратите не всю сумму субсидии, то именно неизрасходованную часть (а не всю полученную сумму) вам надо будет включить в доходы по состоянию на конец 2-го года < п. 1 ст. 346.16 НК РФ >.
Поскольку речь идет о календарном годе, то если субсидия получена в конце первого года (как у вас в октябре 2016 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только год (до конца декабря 2017 г.).

Грант от Комитета по предпринимательству на развитие собственного бизнеса, по сути, является субсидией, полученной упрощенцем в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства < ст. 17 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ >. Для нее гл. 26 НК предусмотрен льготный порядок налогообложения. Субсидия в течение 2 календарных лет со дня ее получения включается в доходы упрощенца по мере ее расходования < п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ>: - на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии; - в сумме этих расходов. А на дату получения субсидии в доходах ничего отражать не нужно. Для льготного налогообложения субсидий важен учет израсходованных сумм и их целевое использование < п. 1 ст. 346.17 НК РФ >. Причем неважно, какой объект налогообложения вы применяете – «доходы» или «доходы минус расходы». ФНС разъясняла, что упрощенцы с объектом «доходы», так же как и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы», должны вести учет расходов, произведенных за счет субсидии, в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) < Письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1) >. Поскольку за счет субсидии вы приобрели дорогостоящее оборудование, то наверняка оно относится к основным средствам (первоначальная стоимость по данным бухучета более 100 000 руб. и срок его полезного использования более 12 месяцев) < подп. 1 п. 1, п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ >. Стоимость основных средств при УСН включается в расходы с момента ввода их в эксплуатацию равными долями в течение года. То есть ежеквартально на последнее число каждого отчетного периода < подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ >. Вы оплатили и получили основное средство в 4 квартале 2016 г. Если вы введете в эксплуатацию его в декабре, тогда всю стоимость основного средства 31.12.2016 г. вам надо показать в КУДиР < пп. 2.4, 2.5 Порядка заполнения Книги, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н >: - в доходах в графе 4 - в расходах в графе 5. В результате за 2016 год налогооблагаемый доход от полученной субсидии будет равен нулю. Заполняя так КУДиР, упрощенец с объектом «доходы» как раз показывает, что он ведет учет израсходованных сумм. А значит, он вправе не платить налог с полученной субсидии. Имейте в виду, что хотя вы и показываете в КУДиР субсидию и в доходах, и расходах, в декларацию по УСН за 2016 год вы эти суммы не переносите, так как у вас объект «доходы» < Письма ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1), Минфина от 21.03.2014 № 03-11-06/2/12461 >. И еще один момент. Если к окончанию 2-го календарного года вы потратите не всю сумму субсидии, то именно неизрасходованную часть (а не всю полученную сумму) вам надо будет включить в доходы по состоянию на конец 2-го года < п. 1 ст. 346.16 НК РФ >. Поскольку речь идет о календарном годе, то если субсидия получена в конце первого года (как у вас в октябре 2016 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только год (до конца декабря 2017 г.).

Отмена

Ответить