Бухгалтерский форум

Взаимозачет между организациями и / или ИП
Как разъяснила нам специалист ФНС, налоговая не будет настаивать на применении ККТ по взаимозачетам между организациями / ИП, поскольку такие зачеты не предполагают расчетов наличными или корпоративной картой <п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ>. Сейчас налоговая служба готовит соответствующие официальные разъяснения. Подробности – в ГК 2019 № 16 с. 59.

Взаимозачет между организацией и физлицом
Нужно смотреть, какая задолженность физлица перед вашей организацией погашена в результате взаимозачета.

Ситуация 1.  Это задолженность за приобретенные у вашей организации товары (работы, услуги). Вы должны применять ККТ как продавец этих товаров. Например, ваша организация продала учредителю ОС – автомобиль. При этом у неё существует какой-то долг перед учредителем. И этот долг зачтен в счет оплаты автомобиля. Если передача автомобиля в собственность директора и зачет состоялись в один день, нужно выбить один чек: признак расчета – «приход», признак способа расчета – «полный расчет» (рекомендуется), сумма по чеку – «встречным предоставлением».
Если же организация сначала передает автомобиль, а взаимозачет происходит позже, то нужно выбить два чека:
– при передаче  автомобиля учредителю. Признак расчета – «приход», признак способа расчета «передача в кредит», сумма по чеку  «постоплатой»;
– на дату подписания акта взаимозачета. Признак расчета «приход», признак способа расчета «оплата  кредита», сумма по чеку – «встречным предоставлением».
По общему правилу, ККТ применяется в момент расчета тем лицом, которое этот расчет проводит <п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ>. Из этого следует, что кто от имени организации передаёт автомобиль и подписывает акт зачета,  тот и пробивает при этом соответствующие чеки.
Вторая сторона зачета чек в любом случае не пробивает, поскольку физлица не обязаны применять ККТ.

Ситуация 2. Зачетом погашена задолженность физлица, не связанная с приобретением у вашей организации ее товаров, работ, услуг. Выбивать чек на зачет вы не должны. Например, организация арендует имущество у директора, которому ранее предоставила заём на личные нужды. Арендная плата ежемесячно зачитывается в счет погашения займа. Применять ККТ на даты зачета организация не должна, т.к. в целях применения ККТ не является продавцом  товаров, работ, услуг ни по одному из зачитываемых обязательств <п. 1 ст. 4.3, п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, Письмо ФНС от 14.08.2018 N АС-4-20/15707>.