Разъяснения по вопросу уменьшения «патентного» налога на взносы, уплаченные ИП за себя, были даны в Письме Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и в Информации ФНС «Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год». Подробнее об этом мы писали
здесь.
Налоговики подтвердили свою позицию, ранее высказанную неофициально: по фиксированным взносам ИП уведомление об исчисленных суммах подавать не нужно. И даже если ИП подаст такое уведомление, оно не изменит сроки уплаты фиксированных платежей, установленные НК. Перечисленный ЕНП зачтется в счет исполнения обязанности по уплате взносов только при наступлении срока их уплаты. То есть, к примеру, в счет исполнения обязанности по уплате 1%-х взносов на ОПС за 2022 г. положительное сальдо ЕНС автоматически зачтется 03.07.2023 (п. 1.2 ст. 430, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И на них можно будет уменьшить стоимость патента, срок действия которого включает эту дату.
Если ИП уплатит фиксированные взносы за 2023 г. досрочно в составе ЕНП, то они по общему правилу также зачтутся в счет исполнения обязанности по уплате взносов при наступлении срока их уплаты, то есть 09.01.2024, при условии достаточного положительного сальдо ЕНС на эту дату.
Если же вы хотите уменьшить «патентный» налог на взносы в периоде их фактической уплаты, то необходимо подать заявление о зачете в порядке ст. 78 НК РФ. Форма такого заявления утверждена Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (приложение № 3). Отметим, что заявление можно подать либо по установленному формату в электронной форме с УКЭП по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Иных способов не предусмотрено (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Это заявление позволит налоговикам распределить положительное сальдо ЕНС на взносы ИП до наступления срока их уплаты. При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС зачет производится не позднее следующего рабочего дня (п. 4 ст. 78 НК РФ). В этот же срок направляется сообщение об отказе в зачете, если «свободных» денег на ЕНС нет.
Таким образом, уведомление об уменьшении «патентного» налога на взносы целесообразно подавать после того, как вы подадите заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности по уплате взносов. Как и раньше, мы рекомендуем подавать уведомление об уменьшении не позднее, чем за 20 рабочих дней до наступления срока внесения платежа по вашему патенту, поскольку в течение этого времени налоговая вправе отказать в уменьшении, если у нее нет данных об уплате взносов. В условиях перехода на ЕНП и ЕНС это будет означать, что при наступлении срока уплаты налога по патенту положительное сальдо ЕНС зачтется в счет исполнения обязанности по уплате «патентного» налога, а не взносов.
Данные о состоянии ЕНС будут доступны, в частности, в личном кабинете на сайте ФНС. Кроме того, можно проверить, достаточно ли на ЕНС денег для зачета, запросив у инспекции справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС или, после подачи заявления о зачете, справку о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП. Время подготовки этих справок – 5 рабочих дней (п. 10 ст. 32 НК РФ).
Нужное