Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Уменьшение УСН на страховые взносы, фактически уплаченные за сотрудников

1 марта 2023
09:22
ID-20e50cc7c9
Подписчик ГК
Нашему ИП в соотв. с пост. Правит. РФ от 29.04.2022 № 776 «Об изменении сроков уплаты страх. взносов в 2022 году» предоставлены перенесенные сроки для уплаты и УСН. Мы этим не пользуемся, платим все как будто нет никаких отсрочек. Можем ли мы уменьшать УСН на страховые взносы фактически уплаченные за сотрудников? Выходит, что мы оплачиваем взносы раньше срока их переносов. УСН планируем уменьшать как обычно на страх.взн. за сотр. и фиксированные(заявление о зачете подадим только на на фикс)
Отредактировано модератором, 23.03.2023.
7 марта 2023
11:50
Консультант ГК
На УСН–«доходы» страховые взносы уменьшают авансовый платеж / налог в том отчетном / налоговом периоде, в котором уплачены <подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК>.
Как мы поняли, в течение 2022 г. ИП отсрочкой не воспользовался и платил взносы в обычные сроки, и вас теперь интересует, можно ли учесть уплаченные взносы для уменьшения налога по УСН за 2022 г.

До 2023 г. обязанность по уплате взносов считались исполненной на дату предъявления платежки в банк (при наличии достаточной суммы на счете) <п. 1 ст. 45 НК в ред., действ. до 01.01.2023>. На эту дату их и следовало записывать в КУДиР и учитываться для уменьшения авансовых платежей и налога по УСН <подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК>.
При этом взносы, которые были перечислены в 2022 г. в обычные сроки при наличии права на отсрочку, инспекции учитывали в КРСБ как переплату. Тогда специалист ФНС нам разъяснила, что несмотря на это, организации и ИП вправе учесть их для уменьшения налога по УСН в том периоде, в котором перечислили (см. статью «В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСН» в ГК2022 № 24 с. 68).

Позже были приняты и 28.12.2022 вступили в силу специальные переходные правила, по которым эту переплату инспекции должны были на 01.01.2023 зарезервировать на ЕНС, чтобы в 2023 г. по мере наступления отложенных сроков уплаты взносов списывать в счет исполнения обязанности по их уплате <ч. 5, 5.2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в ред. Закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ>. Но только при условии, что сальдо ЕНС начиная с 01.01.2023 остается положительным. В случае, если на 01.01.2023 сальдо отрицательное или станет отрицательным в 2023 г., зарезервированная сумма может быть признана ЕНП и уйти на погашение этого отрицательного сальдо.

Однако, на наш взгляд, эти переходные правила не мешают учесть уплаченные до их вступления в силу, т.е. до 28.12.2022, взносы для уменьшения налога по УСН за 2022 г. Ведь тогда, когда ИП перечислял эти взносы в 2022 г., еще действовало правило о том, что они считаются уплаченными уже в момент предъявления платежки в банк, и это правило не может быть отменено задним числом <ст. 5, п. 1 ст. 45 НК в ред., действ. до 01.01.2023>.

Более того, ФНС признала, что даже в 2023 г. при условии перечисления взносов по-старому, отдельными платежками на КБК взносов, можно уменьшать на них налог по УСН в периоде их перечисления (при условии, что платеж сформировал положительное сальдо ЕНС на сумму, не меньшую, чем планируемое уменьшение налога по УСН) <Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@>.

Можно направить в налоговую службу официальный запрос на подачу разъяснений. Укажите в нем аргументы, которые выгодны для вас (из приведенных выше). Если вы получите ответ, который вас устраивает, он защитит в дальнейшем вас от штрафов и пеней - даже если впоследствии позиция налоговиков по каким-то причинам изменится.
 
Ответить
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное