Бухгалтерский форум:
последний ответ 09 февраля 2024 г.
Будет ли доходом физлица оплата проезда к месту выполнения договора ГПХ
I
ID-29b9e02320
Посетитель
0 баллов
08 февраля 2024 г. в 10:43
Физическое лицо привлекается в качестве члена жюри по договору ГПХ (в г. Котлас), в цену договора хочет включить расходы на ж/д билеты по проезду к месту выполнения работ Москва-Котлас Котлас-Н. Новгород, правомерно ли оплата таких расходов, либо это будет являться доходом данного физического лица и подлежать обложению налогом и взносами?
Ответы и обсуждение
Консультант ГК
Издательство «Главная книга»
09 февраля 2024 г. в 15:46
Стороны свободны в определении условий договора, и в общем случае могут включить в договор любые условия, не противоречащие закону (п. 4, 5 ст. 421 ГК РФ). То есть заказчик вправе компенсировать исполнителю по ГПД любые расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг по этому договору. В том числе и расходы на проезд к месту выполнения работ.
Теперь что касается уплаты НДФЛ и взносов с суммы такой компенсации. Если вы просто увеличите цену договора на стоимость проезда (не будете выделять эту сумму в договоре как возмещаемые затраты), то эта сумма, как и все вознаграждение по ГПД, будет облагаться НДФЛ и взносами (при условии, что исполнитель – не ИП и не самозанятый, в этом случае он свои налоги платит сам).
Если же возмещение расходов исполнителя на проезд будет выделяться в договоре отдельно, то, как разъясняет Минфин (Письма Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20477, от 24.11.2021 № 03-04-06/95080), оплата стоимости проезда:
- не облагается страховыми взносами;
- признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ, если такие расходы произведены в интересах исполнителя.
В то же время, если такие расходы производятся в интересах заказчика, то дохода у физлица-исполнителя не возникает. Как пример, когда расходы исполнителя оплачиваются в интересах заказчика, можно привести ситуацию, рассмотренную в Письме ФНС от 23.06.2022 № БС-15-11/71@. Компания привлекла по ГПД физлиц для организации мероприятий на конкурсе молодых талантов. ФНС разъяснила, что в этом случае у исполнителей не возникает облагаемого НДФЛ дохода, поскольку оплата за них проезда к месту проведения конкурса, проживания и питания обусловлена исключительно интересами компании и служит для достижения ее целей.
Полагаем, что рассмотренная в этом Письме ситуация близка к вашей, и этими разъяснениями можно руководствоваться, если вы решите не облагать НДФЛ возмещаемые исполнителю расходы на проезд. Однако позаботьтесь о доказательствах того, что это – ваши интересы, например, таким документом может быть протокол заседания жюри, приказ на проведение конкурса и т.п.
Теперь что касается уплаты НДФЛ и взносов с суммы такой компенсации. Если вы просто увеличите цену договора на стоимость проезда (не будете выделять эту сумму в договоре как возмещаемые затраты), то эта сумма, как и все вознаграждение по ГПД, будет облагаться НДФЛ и взносами (при условии, что исполнитель – не ИП и не самозанятый, в этом случае он свои налоги платит сам).
Если же возмещение расходов исполнителя на проезд будет выделяться в договоре отдельно, то, как разъясняет Минфин (Письма Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20477, от 24.11.2021 № 03-04-06/95080), оплата стоимости проезда:
- не облагается страховыми взносами;
- признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ, если такие расходы произведены в интересах исполнителя.
В то же время, если такие расходы производятся в интересах заказчика, то дохода у физлица-исполнителя не возникает. Как пример, когда расходы исполнителя оплачиваются в интересах заказчика, можно привести ситуацию, рассмотренную в Письме ФНС от 23.06.2022 № БС-15-11/71@. Компания привлекла по ГПД физлиц для организации мероприятий на конкурсе молодых талантов. ФНС разъяснила, что в этом случае у исполнителей не возникает облагаемого НДФЛ дохода, поскольку оплата за них проезда к месту проведения конкурса, проживания и питания обусловлена исключительно интересами компании и служит для достижения ее целей.
Полагаем, что рассмотренная в этом Письме ситуация близка к вашей, и этими разъяснениями можно руководствоваться, если вы решите не облагать НДФЛ возмещаемые исполнителю расходы на проезд. Однако позаботьтесь о доказательствах того, что это – ваши интересы, например, таким документом может быть протокол заседания жюри, приказ на проведение конкурса и т.п.
Ответить
