Бухгалтерский форум

1. Если зарплата работникам за декабрь 2015 г. выплачена в январе 2016 г., то в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г. по строке 070 раздела 1 нужно было отразить и удержанный с этой зарплаты НДФЛ <Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677>.

Поскольку неотражение удержанного в январе 2016 г. НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015 г. не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, то можно не отражать его в отчете за 2016 г. вообще <Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@>.

Но если вы хотите гарантировано обезопасить себя от штрафа в размере 500 руб. по п. 1 ст. 126.1 НК РФ, то отразите удержанный в январе 2016 г. НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015 г. в отчете за 2016 г., а также представьте в ИФНС уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 г., поскольку раздел 1 расчета 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года.

      2, 3. Начисленную в декабре 2016 г. зарплату за декабрь всегда показываем  по строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 г., поскольку это доход 2016 г. <п. 2 ст. 233 НК РФ>.

Исчисленный с зарплаты за декабрь 2016 г. НДФЛ всегда показываем  по строке 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 г., поскольку датой получения дохода является 31 декабря 2016 г. <п. 3 ст. 226 НК РФ>

Удержанный с зарплаты за декабрь 2016 г. НДФЛ отражаем так:

- если зарплата была выплачена в декабре 2016 г. –  по строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 г.;

- если зарплата была выплачена в январе 2017 г. - по строке 070 формы раздела 1 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. <Письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@>.

4. Что касается алгоритма сверки расчета 6-НДФЛ с подаваемыми данными по форме 2-НДФЛ, то об этом читайте в ответе на вопрос: «Совпадения в показателях 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».