Отражение перерасчета зарплаты в 2-НДФЛ

Добрый день. За декабрь 2015 предприятие нислило и выплатило зарплату сотрудникам 28 декабря 2015 г. А 30 декабря 2015 правительство Крыма издало указ об объявлении 31 декабря нерабочим днём. В связи с этим в январе 2016 предприятие произвело перерасчет заработной платы сотрудников за декабрь 2016г. Перерасчет затронул оклад сотрудников, доплаты за работу в ночное время, надбавки к окладу (установлены положением об оплате труда) - выслугу лет, качество и т.д. У одних сотрудников перерасчет привёл доплата у других к излишней выплате. Зарплату за январяь 2016 г.с учётом произведенного перерасчет выплатили по сроку 5 февраля. Как следовало отразить перерасчет в форме 2 ндфл и 6 ндфл '?

В справке 2-НДФЛ суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным <раздел V Порядка, утвержденного Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>. Датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена <п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)>. То есть зарплату за декабрь 2015 г. нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2015 г. в составе доходов за декабрь <Письмо ФНС от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@>.

Если вы произвели перерасчет зарплаты и, соответственно, суммы НДФЛ с нее за прошлый год, вам нужно оформить корректирующую справку <раздел I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>. Причем корректирующие справки на сотрудников, у которых в результате пересчета излишне удержан НДФЛ, нужно подавать только после возврата им налога. А по корректирующим справкам на сотрудников, которым доплачивали зарплату, таких сроков нет.

В корректирующих справках надо указать <раздел II Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>:

- номера ранее представленных справок 2-НДФЛ;

- новую дату составления справок;

- в поле «номер корректировки» - цифру 1 (если вы в первый раз изменяете ранее представленные справки).

- все правильные суммы. ФНС рекомендует для выплаченных сумм использовать код доходов 2000 <Письмо ФНС от 19.09.2016 N БС-4-11/17537>.

В расчете по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г. пересчет зарплаты за декабрь 2015 г. в разделе 1 не отражается <Письма ФНС от 27.01.17 № БС-4-11/1373@ (п.2), от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@>. Если вы в 2016 г. возвращали сотрудникам излишне удержанный НДФЛ, то эту сумму надо отразить по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за период возврата <Письмо ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@>.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде <Письме ФНС от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@>, то есть в расчете за 1 квартал 2016 г. нужно указать:

- по строке 100   31.12.2015 (так как датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последний день месяца, за который начислили зарплату, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день <Письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@>;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 08.02.2016 (поскольку 06.02 – выходной день).

- по строкам 130 и 140 - суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.