Отзыв из отпуска в 6-НДФЛ
Сразу скажем, что отрицательные суммы нельзя отражать ни в расчете 6-НДФЛ, ни в справках 2-НДФЛ.
По примеру 1. Поскольку отмена отпуска и его перерасчет произошли в январе, работник в отпуск так и не ушел, и ему за весь месяц начислили зарплату, а отпускные сторнировали, то в расчете 6-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ надо отразить только доход в виде зарплаты (Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248). Доход в виде отпускных показывать не нужно, поскольку его фактически не было.
Перечислять в бюджет НДФЛ, исчисленный с отпускных (2600 руб.), по сроку 31.01.2017 г. не надо. Ведь вы сделали перерасчет, и фактически у вас будет только НДФЛ с зарплаты за январь. Его нужно перечислить в бюджет на следующий день после выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ по строкам 100-140 нужно отразить доход только в виде зарплаты за январь.
По примеру 2. Поскольку отмена отпуска и его перерасчет произошли в феврале, то в январе нужно показать два вида дохода:
- и зарплату за январь;
- и выплаченные в январе отпускные за февраль.
Но так как работник в отпуск в феврале так и не пошел и в этом месяце сделан перерасчет за январь, то при расчете зарплаты за февраль нужно учесть сумму выплаченных отпускных и удержанного НДФЛ (Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
В справке 2-НДФЛ это надо отразить так:
- в январе два вида дохода:
- по коду 2000 – зарплата за январь (10 000);
- по коду 2012 – выплаченные в январе отпускные за февраль (20 000)
- в феврале только один вида дохода:
- по коду 2000 – зарплата за февраль за минусом выплаченных отпускных (10 000).
Так что в вашем случае правильный вариант 2.