В соответствии с пп.4 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, не являющийся инвалидом, в следующих размерах:

- 1 400 рублей - на первого ребенка;

- 1 400 рублей - на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Сотрудник организации, участвующий в содержании своих детей от прошлого брака, имеет право на получение на них стандартных налоговых вычетов (Письма Минфина от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125, от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93, от 01.09.2010 № 03-04-05/5-517, ФНС от 03.06.2009 № 3-5-03/744@). Кроме того, он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на неусыновленных детей супруги от прошлого брака, т.к. они проживают вместе (Письма Минфина от 27.03.2012 № 03-04-05/8-392, от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209).

Что касается сотрудницы, то ей налоговый вычет на детей в двойном размере после ее вступления в брак не производится. В то же время ей полагается вычет в одинарном размере как на собственных детей, так и на обоих детей супруга от прошлого брака, поскольку их содержание (уплата алиментов), как предполагается, производится из общего имущества сотрудников, ставших супругами (Письма Минфина от 27.06.2013 № 03-04-05/24428, от 17.04.2013 № 03-04-05/12978).

При этом при определении того, каким по счету является ребенок, необходимо руководствоваться возрастом как собственных детей, так и детей, в отношении которых сотрудникам полагаются стандартные налоговые вычеты (Письма Минфина от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133 (п. 2), от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257).

Таким образом, стандартные налоговые вычеты сотрудникам организации должны быть предоставлены в следующих размерах (ожидаемому ребенку – с момента рождения):

На какого ребенка Какой по счету ребенок Кому предоставляется

           Сотрудник Сотрудница

Ребенок 13 лет 1 1 400 1 400

Ребенок 12 лет 2 1 400 1 400

Ребенок 11 лет 3 3 000 3 000

Ребенок 5 лет 4 3 000 3 000

Ребенок 2 лет 5 3 000 3 000

Ожидаемый ребенок 6 3 000 3 000

Итого вычетов: 14 800 14 800