Главная → Бухгалтерский форум → Код 2002 для премии: …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 08 февраля 2017 г.

Код 2002 для премии: с какого года

Посетитель

0 баллов

08 февраля 2017 г. в 14:10

Здравствуйте! В 2016г. в организации начислялись (согласно положению о премировании) квартальные, годовые премии и ежемесячные премии за производственные результаты и выплачивались вместе с заработной платой в срок 6 числа следующего месяца. Код дохода для этих премий был 2000. Новым приказом ФНС России от 22.11.2016г. № ММВ-7-11/633 (вступившем в силу с 26.12.2016г.) для премий установлен новый код дохода - 2002. В связи с этим возникли вопросы: 1) С какого периода применять новый код 2002 в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ: - с 1 января 2016г.; - с 1 декабря 2016г.; - с 1 января 2017г.? 2) Датой фактического дохода для премий (код дохода 2002) считать последний день месяца (как для заработной платы) или день выплаты дохода (согласно Письму ФНС от 8.06.2016г. № БС-4-11/10169)? 3) Если для заполнения справок 2-НДФЛ за 2016г. выделять из дохода (с кодом 2000) премии и менять код на 2002, надо ли разделять доходы с начала 2016г. и в расчете 6-НДФЛ с указанием даты фактического дохода - день выплаты и подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ с начала года. При этом вероятны два варианта: - подаем уточненки по 6-НДФЛ и меняем дату фактического получения дохода (премий - код 2002) - возможны несоответствия в расчетах 6-НДФЛ и платежных поручений по полю 107; - не подаем уточненки по 6-НДФЛ - возможны несоответствия между расчетом 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ? Спасибо за помощь!

Здравствуйте!

В 2016г. в организации начислялись (согласно положению о премировании) квартальные, годовые премии и ежемесячные премии за производственные результаты и выплачивались вместе с заработной платой в срок 6 числа следующего месяца. Код дохода для этих премий был 2000.

Новым приказом ФНС России от 22.11.2016г. № ММВ-7-11/633 (вступившем в силу с 26.12.2016г.) для премий установлен новый код дохода - 2002. В связи с этим возникли вопросы:

1) С какого периода применять новый код 2002 в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ:

- с 1 января 2016г.;

- с 1 декабря 2016г.;

- с 1 января 2017г.?

2) Датой фактического дохода для премий (код дохода 2002) считать последний день месяца (как для заработной платы) или день выплаты дохода (согласно Письму ФНС от 8.06.2016г. № БС-4-11/10169)?

3) Если для заполнения справок 2-НДФЛ за 2016г. выделять из дохода (с кодом 2000) премии и менять код на 2002, надо ли разделять доходы с начала 2016г. и в расчете 6-НДФЛ с указанием даты фактического дохода - день выплаты и подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ с начала года.
При этом вероятны два варианта:

- подаем уточненки по 6-НДФЛ и меняем дату фактического получения дохода (премий - код 2002) - возможны несоответствия в расчетах 6-НДФЛ и платежных поручений по полю 107;

- не подаем уточненки по
6-НДФЛ
- возможны несоответствия между расчетом 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ?

Спасибо за помощь!

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

08 февраля 2017 г. в 14:10

1. Приказ об изменениях в кодах <Приказ ФНС от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@> вступил в силу 26.12.2016. По мнению ФНС, в справках о доходах физлиц за 2016 год следует указать уже новые коды <Информация ФНС «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»>. И если ваша программа позволяет перекодировать НДФЛ-регистры за 2016 год и указать в справках новые коды, то проще именно так и поступить.

Но при этом являющиеся частью оплаты труда премии <ст. 129 ТК>, которые вы выплатили до 26.12.2016 и отразили в регистрах с «зарплатным» кодом 2000, вы вправе не перекодировать и показать в справках 2-НДФЛ с этим же кодом одной суммой с зарплатой. Это не мешает все остальные изменившиеся коды, в т.ч. по «детским» вычетам, заменить новыми.

Обоснование такое. Указывать в регистрах вид дохода и вид вычета в соответствии с утвержденным ФНС кодом – требование НК <п. 1 ст. 230 НК>. Поэтому в регистрах должны быть те наименования видов доходов и вычетов и их коды, которые действовали на дату получения каждого из доходов <ст. 223 НК> и дату применения вычета. Таким образом, формально новые коды следует ставить в регистрах только для доходов, полученных начиная с 26.12.2016, и для предоставленных начиная с этой даты вычетов. А всё, что отражено в регистрах до этой даты, должно остаться со старыми кодами.

Справки 2-НДФЛ следует заполнять именно на основании данных НДФЛ-регистров <раздел I Порядка, приведенного в Приложении № 2 к приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>. Соответственно, невозможен штраф за старые коды по доходам и вычетам до 26.12.2016 в справках 2-НДФЛ как за недостоверные сведения <п. 1 ст. 126.1 НК>.

--- Примечание. Вместе с тем, нельзя исключить того, что инспекции попытаются штрафовать за старые коды в справках-2016. Неверный код ФНС в одном из своих писем отнесла к недостоверным сведениям. Впрочем, там же она указала, что если это не привело к потерям бюджета, то штраф должен быть смягчен <п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515>.----

2. Ежемесячные премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>. В целях НДФЛ дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца <п. 2 ст. 223 НК>. В пользу этого подхода есть недавнее письмо ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.

В форме 6-НДФЛ такая ежемесячная премия отражается так же, как и оклад за тот же месяц (в разделе 2 – единым блоком строк 100 – 140).

--- Примечание. Раньше Минфин и ФНС настаивали, что все премии – отдельный от зарплаты доход с датой получения, приходящейся на день выплаты <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Если в отношении ежемесячных премий вы следовали этому подходу и исходя из него заполняли в 2016 году форму 6-НДФЛ, то штрафа 500 руб. за недостоверные сведения быть не должно. Вы руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС, а это исключает привлечение к ответственности <п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. К тому же когда есть противоположные разъяснения контролирующих органов, все неясности и сомнения должны трактоваться в пользу налогового агента <п. 7 ст. 3 НК РФ>.---

С ежеквартальными и годовыми премиями, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, сложнее. Есть два подхода к определению даты получения дохода в виде премии.

Вариант 1. Дата получения дохода – последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате премии. Например, если приказ о выплате начисленной за I квартал премии подписан 30 марта, а премия выплачена 6 апреля, то дата получения дохода в виде премии – 31 марта.

На этом подходе ФНС настаивает в недавнем своем письме <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>. На наш взгляд, этот подход не основан на нормах НК. К тому же ФНС никак не пояснила, что делать с НДФЛ с премии, если она выплачена до окончания того месяца, которым датирован приказ о ее выплате. Например, если приказ о выплате начисленной за I квартал премии подписан 2 апреля, а премия выплачена 6 апреля, то получается, что дата получения дохода в виде премии и, соответственно, исчисления с нее НДФЛ <п. 3 ст. 226 НК> наступает только 30 апреля.

Так что следовать этому подходу безопасно лишь в том случае, когда премия выплачивается в месяце, следующем за месяцем издания приказа.

Вариант 2. Дата получения дохода – день выплаты премии. Такие разъяснения ФНС и Минфин давали раньше применительно ко всем премиям <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

3. Из вашего вопроса мы поняли, что в 2016 году вы считали датой получения дохода в виде премий последний день месяца, за который они были начислены, и исходя из этого и отражали их в расчетах 6-НДФЛ одной суммой с зарплатой. Если вы не станете перекодировать в регистрах премии, выплаченные до 26.12.2016, и покажете их в справках 2-НДФЛ одной строкой с зарплатой с кодом 2000, то вопрос о расхождениях с формой 6-НДФЛ и с полем 107 платежек не возникнет. В ином случае всё зависит от того, какую позицию занимает ваша инспекция по вопросу о дате получения дохода в виде премий.

1. Приказ об изменениях в кодах <Приказ ФНС от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@> вступил в силу 26.12.2016. По мнению ФНС, в справках о доходах физлиц за 2016 год следует указать уже новые коды <Информация ФНС «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»>. И если ваша программа позволяет перекодировать НДФЛ-регистры за 2016 год и указать в справках новые коды, то проще именно так и поступить.
Но при этом являющиеся частью оплаты труда премии <ст. 129 ТК>, которые вы выплатили до 26.12.2016 и отразили в регистрах с «зарплатным» кодом 2000, вы вправе не перекодировать и показать в справках 2-НДФЛ  с этим же кодом одной суммой с зарплатой. Это не мешает все остальные изменившиеся коды, в т.ч. по «детским» вычетам, заменить новыми. 
Обоснование такое. Указывать в регистрах вид дохода и вид вычета в соответствии с утвержденным ФНС кодом – требование НК <п. 1 ст. 230 НК>. Поэтому в регистрах должны быть те наименования видов доходов и вычетов и их коды, которые действовали на дату получения каждого из доходов <ст. 223 НК> и дату применения вычета. Таким образом, формально новые коды следует ставить в регистрах только для доходов, полученных начиная с 26.12.2016, и для предоставленных начиная с этой даты вычетов. А всё, что отражено в регистрах до этой даты, должно остаться со старыми кодами.
Справки 2-НДФЛ следует заполнять именно на основании данных НДФЛ-регистров <раздел I Порядка, приведенного в Приложении № 2 к приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@>. Соответственно, невозможен штраф за старые коды по доходам и вычетам до 26.12.2016 в справках 2-НДФЛ как за недостоверные сведения <п. 1 ст. 126.1 НК>.
 
--- Примечание. Вместе с тем, нельзя исключить того, что инспекции попытаются штрафовать за старые коды в справках-2016. Неверный код ФНС в одном из своих писем отнесла к недостоверным сведениям. Впрочем, там же она указала, что если это не привело к потерям бюджета, то штраф должен быть смягчен <п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515>.----
 
 
2. Ежемесячные премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>. В целях НДФЛ дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца <п. 2 ст. 223 НК>. В пользу этого подхода есть недавнее письмо ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.
В форме 6-НДФЛ такая ежемесячная премия отражается так же, как и оклад за тот же месяц (в разделе 2 – единым блоком строк 100 – 140).
 
--- Примечание. Раньше Минфин и ФНС настаивали, что все премии – отдельный от зарплаты доход с датой получения, приходящейся на день выплаты <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.
Если в отношении ежемесячных премий вы следовали этому подходу и исходя из него заполняли в 2016 году форму 6-НДФЛ, то штрафа 500 руб. за недостоверные сведения быть не должно. Вы руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС, а это исключает привлечение к ответственности <п. 1 ст. 126.1, подп. 3 п. 1 ст. 111, подп. 2 п. 1 ст. 109 НК, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10>. К тому же когда есть противоположные разъяснения контролирующих органов, все неясности и сомнения должны трактоваться в пользу налогового агента <п. 7 ст. 3 НК РФ>.---
 
С ежеквартальными и годовыми премиями, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за отработанные время и/или трудовые результаты, сложнее. Есть два подхода к определению даты получения дохода в виде премии.
Вариант 1. Дата получения дохода – последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате премии. Например, если приказ о выплате начисленной за I квартал премии подписан 30 марта, а премия выплачена 6 апреля, то дата получения дохода в виде премии – 31 марта.
На этом подходе ФНС настаивает в недавнем своем письме <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>. На наш взгляд, этот подход не основан на нормах НК. К тому же ФНС никак не пояснила, что делать с НДФЛ с премии, если она выплачена до окончания того месяца, которым датирован приказ о ее выплате. Например, если приказ о выплате начисленной за I квартал премии подписан 2 апреля, а премия выплачена 6 апреля, то получается, что дата получения дохода в виде премии и, соответственно, исчисления с нее НДФЛ <п. 3 ст. 226 НК> наступает только 30 апреля.
Так что следовать этому подходу безопасно лишь в том случае, когда премия выплачивается в месяце, следующем за месяцем издания приказа. 
Вариант 2.  Дата получения дохода – день выплаты премии. Такие разъяснения ФНС и Минфин давали раньше применительно ко всем премиям <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.
 
3. Из вашего вопроса мы поняли, что в 2016 году вы считали датой получения дохода в виде премий последний день месяца, за который они были начислены, и исходя из этого и отражали их в расчетах 6-НДФЛ одной суммой с зарплатой. Если вы не станете перекодировать в регистрах премии, выплаченные до 26.12.2016, и покажете их в справках 2-НДФЛ одной строкой с зарплатой с кодом 2000, то вопрос о расхождениях с формой 6-НДФЛ и с полем 107 платежек не возникнет. В ином случае всё зависит от того, какую позицию занимает ваша инспекция по вопросу о дате получения дохода в виде премий.

Отмена

Ответить