В особом порядке налоговая база определяется только при реализации автомобилей, приобретенные для перепродажи у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Налог исчисляется с разницы между рыночной ценой автомобиля и той ценой, по которой организация его приобрела (т.е. с так называемой межценовой разницы) <п. 5.1 ст. 154 НК> по расчетной ставке 18/118 <п. 4 ст. 164 НК>.
При получении предоплаты (полной либо частичной) за такой автомобиль налоговая база определяется в общем порядке, никаких особенностей в НК для этого случая не установлено. То есть вы должны исчислить НДС по ставке 18/118 со всей суммы предоплаты (частичной предоплаты), полученной в счет продажи такого автомобиля <п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК, Письмо Минфина РФ от 01.02.2010 N 03-07-09/04>. Затем, при передаче автомобиля покупателю весь исчисленный с предоплаты НДС организация принимает к вычету, а НДС с реализации автомобиля исчисляет уже только с межценовой разницы <п. 5.1 ст. 154 НК>.
Что указать в чеках онлайн-ККТ в этих случаях, разъясняет специалист ФНС.
--- Отражение в чеках ККТ ставки и суммы НДС при получении денег за автомобиль, приобретенный для перепродажи у физлица – неплательщика НДС
Куковская Юлия Александровна - советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Ситуация 1. Прием организацией–перепродавцом всей оплаты при передаче автомобиля покупателю. Чек ККТ должен иметь признак расчета «Приход», признак способа расчета – «полный расчет». В чеке должны быть отражены две товарные позиции: 1) сам товар, т.е. автомобиль с указанием стоимости, за которую он был приобретен организацией, и ставкой «НДС не облагается»; 2) межценовая разница – с указанием цены и стоимости предмета расчета в сумме разницы, ставки НДС 18/118, в чеке указывается сумма НДС с межценовой разницы.
Ситуация 2. Прием организацией–перепродавцом предоплаты (полной или частичной) за такой автомобиль. В чеке выделяются те же две товарные позиции, что и в Ситуации 1. Для указания стоимости каждой из этих позиций распределяем сумму предоплаты между ними пропорционально их долям в полной стоимости продажи. Для каждой позиции указывается ставка НДС 18/118. В чеке указывается исчисленная с обеих позиций сумма НДС. Признак расчета – «Приход», признак способа расчета: «Предоплата 100%» либо «Предоплата»
Ситуация 3. Передача организацией-перепродавцом автомобиля, за который ранее была внесена частичная предоплата, а теперь вносится весь остаток оплаты. Товарные позиции указываются так же, как и в Ситуации 1, признак способа расчета – «полный расчет». В «Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса)» указывается размер ранее внесенной предоплаты. В «Сумма по чеку наличными» либо «Сумма по чеку электронными» (в зависимости от способа расчета) указывается сумма внесенных в момент расчета денежных средств.
Обращаю ваше внимание, что указанная ситуация по вопросу реализации автомобиля, приобретенного у физлица для дальнейшей перепродажи, описана в методических рекомендациях по описанию формирования кассовых чеков, размещенных на сайте ФНС России в разделе «Форум по новому порядку применения ККТ» по адресу https://forum.nalog.ru/index.php?s=02ce7e759a90b5ee9a73387c254b6ca9&showforum=134 (часть 9 и 3).
Также хочу напомнить, что при приобретении автомобиля у физлица для перепродажи, организация должна применить ККТ и выдать кассовый чек с признаком расчета «Расход» и с указанием ставки «НДС не облагается».
---
