НДС по имуществу, учтенному по стоимости с налогом
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

НДС по имуществу, учтенному по стоимости с налогом

29 января 2020
11:35
Дюдюка
Посетитель
Добрый день! Учитывается ли переоценка ДАПП/НВНОД при расчете межценовой разницы. Что означает стоимость имущества по бухгалтеоскому учету для целей п. 3 ст. 154 НК РФ? правильно ли мы понимаем, что в письме ФНС от 15.05.2019 NСД-4-3/9072 стоимостью реализуемого имущества в целях применения п.3 ст. 154 НК РФ является стоимость, указанная в графе 9 счета-фактуры, полученного при приобретении имущества, т.е. стотмость его приобретения без учета бухгалтерских переоценок (первоначальная стоим.)
31 января 2020
13:09
Консультант ГК

Разъяснения, данные в приведенном письме ФНС, являются ответом на частный запрос и касаются конкретной ситуации – когда приобретенное банком имущество реализуется до начала его использования банком (Письмо ФНС от 15.05.2019 N СД-4-3/9072). В них не рассматривался вопрос переоценки реализуемого имущества.
По общему правилу при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) <п.3 ст.154 НК РФ>. Учетную стоимость реализуемого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок), сформированную с учетом НДС, следует определять на основании данных бухучета <Письмо Минфина от 01.08.2016 N 03-07-05/44944>.
К примеру, основное средство, учтенное вместе с НДС, было приобретено за 118 руб. (включая НДС – 18 руб.). Его остаточная стоимость на дату продажи с учетом переоценки составляет  80 руб. (без учета переоценки - 59 руб.). Цена реализации данного актива покупателю – 180 руб. с учетом НДС.
В таком случае налоговая база по НДС, определяется так: из продажной цены с учетом НДС вычитаем остаточную стоимость основного средства с учетом переоценки (180 руб. – 80 руб. = 100 руб.).
Сумма НДС, предъявляемая покупателю, - 16,67 руб. (100 руб. x 20/120).
Графы 5-9 счета-фактуры надо заполнять так <Письмо ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 6889/11>:
- в графе 9 счета-фактуры  надо указать продажную цена актива с учетом налога - 180 руб.,
– в графе 8 счета-фактуры – исчисленную сумму НДС. В нашем примере – 16,67 руб.,
- в графе 7 – налоговую ставку 20/120 с пометкой "с межценовой разницы",
- в графе 5 – налоговую базу в виде межценовой разницы. В нашем примере - 100 руб.

Ответить
ОПРОС
Планируете ли вы участвовать в эксперименте для работодателей по внедрению электронного кадрового документооборота?
Даже не слышали о таком эксперименте
Краем уха что-то такое слышали, но подробностей не знаем
Мы в курсе эксперимента, но участвовать не будем
Да, наша компания планирует участвовать в этом эксперименте
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтДемодоступ_Коронавирус
Нужное