Полученный «коронавирусный» кредит организация/ИП может использовать на любые документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. В частности, его можно направить:
- на выплату заплаты (в размере не больше суммы, закрепленной в трудовом договоре),
- на оплату аренды, коммунальных услуг,
- на оплату поставщикам стоимости приобретенных материалов или товаров,
- на погашение ранее взятых кредитов — беспроцентного кредита на выплату зарплаты, кредита на пополнение оборотных средств по программе 8,5%.
А вот на выплату дивидендов, на выкуп собственных акций и долей в уставном капитале, на благотворительность тратить этот кредит нельзя.
Если соблюдаются все условия для прощения кредита, он будет списан банком за счет бюджетной субсидии. Однако получатель такой субсидии – сам банк, а не его клиент (организация или ИП).
В НК закреплено правило, что списанная сумма коронавирусного кредита не должна учитываться в доходах заемщика <п. 62.2 ст. 217, подп. 21.4 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ>.
При этом про порядок учета расходов, на которые был потрачен «прощенный» кредит и проценты по нему, ничего не сказано.
Поэтому на сегодняшний момент – пока нет ни официальных разъяснений на сей счет, да и пока кредит не списан организации (а ведь его могут и вовсе не простить, если будут нарушены необходимые для этого условия):
- можно списывать на налоговые расходы затраты, даже если они оплачены за счет коронавирусного кредита;
- можно принимать к вычету входной НДС по таким покупкам, если они будут использоваться в облагаемой НДС деятельности.
Не исключено, что в дальнейшем порядок учета расходов, оплаченных за счет «прощенного» кредита и процентов по нему, будет аналогичен тому, который применяется при использовании субсидии, полученной из бюджета. А именно: раз доходы не учитываются при налогообложении, то и расходы, оплаченные за счет этого кредита, тоже нельзя учитывать. Но для этого либо должны внести изменения в НК, либо Минфина или ФНС должны дать официальные разъяснения. Если это произойдет, мы обязательно сообщим об этом на страницах журнала «Главная книга».