Если у компании доходы от реализации за предыдущие 4 квартала (включая тот, за который представляется декларация) не превышают в среднем 25 млн. руб. за каждый квартал (или 100 млн. руб. за все 4 квартала), то она уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 ст. 286 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
То есть если у вас доходы за II, III, IV кварталы 2019 г. и I квартал 2020 г. не превысили 100 млн. руб., то при составлении декларации за I квартал 2020 года исчислять ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года не нужно (Письмо ФНС от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@). Тогда в этой декларации в строках 290 - 310 листа 02, а также в строках 120 - 140 и 220 - 240 подраздела 1.2 раздела 1 надо поставить прочерк (п. 4.8, п. 5.14.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). Если по итогам 2019 г. вы уплачивали ежемесячные авансы в течение I квартала 2020 г., то в декларации за I квартал в строки 210-230 листа 02 (где указываются авансы, начисленные с начала года) переносятся соответствующие значения из строк 320-340 листа 02 декларации за 9 месяцев 2019 г. Если вы и раньше платили авансы только поквартально, то в декларации за I квартал строки 210 - 230 листа 02 не заполняются, поскольку с начала года авансы еще не начислялись.
Если доходы за III, IV кварталы 2019 г. и I, II кварталы 2020 г. не превышают указанный лимит, то в декларации за полугодие 2020 г. ежемесячные авансовые платежи на III квартал не исчисляются. В декларации за полугодие это отражается так:
- в строки 210-230 листа 02 переносятся соответствующие значения из строк 180-200 листа 02 декларации за 1 квартал 2020 г.
- строки 290-310 листа 02, а также строки 120-140 и строки 220-240 подраздела 1.2 раздела 1 заполнять не нужно (поставьте прочерки).
Подробнее про заполнение авансовых строк можно почитать в статьях ГК, 2020, №6 «Отражаем авансы в «прибыльной» декларации», № 14 «Сменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь заполнить декларацию за I квартал».
Нужное
