Бухгалтерский форум

Нулевой тариф страховых взносов для субъектов МСП, особо пострадавших от коронавируса, был установлен только на II квартал. Больше его не продлевали (ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Но с 01.04.2020 изначально для субъектов МСП был установлен пониженный тариф 15% (на ОПС – 10%, на ОМС – 5%, на ВНиМ – 0%). Он применяется только к сумме выплат работнику за месяц, превышающую МРОТ – 12 130 руб. Применять 15%-ный тариф могут все субъекты МСП по любым видам деятельности (не имеет значения принадлежность к отрасли, пострадавшей от коронавируса). Главное, чтобы сведения об организации или ИП содержались в едином реестре субъектов МСП, размещенном на сайте ФНС (п. 1 ст. 5, ст. 6, пп. 1, 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, п. 1 ст. 3, ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Поэтому с июля месяца субъекты МСП могут применять тариф 15% к выплатам за месяц, превышающим 12130 руб. А к выплатам за месяц 12130 руб. и менее надо применять общий тариф 30%.

Важно помнить, что если в календарном году вы применяли несколько тарифов, то по каждому тарифу нужно заполнить отдельные подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и отдельное приложение 2. А в разделе 3, который заполняете отдельно на каждого работника, нужно отразить выплаты только за последний квартал отчетного года. Для расчета за 9 месяцев – за июль, август, сентябрь. Выплаты, облагаемые по разным тарифам, нужно показать в отдельных подразделах 3.2.1. И указать коды застрахованных лиц и коды тарифов, применяемые в III квартале (Письма ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@, от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@, от 09.06.2020 № БС-4-11/9528).

В I квартале вы применяли общий тариф 30%, во II квартале у вас был тариф 0%. Допустим, что у вас есть работники, получающие зарплату свыше МРОТ, тогда с июля вы применяете еще и тариф 15%.

Тогда в РСВ за 9 месяцев вам нужно включить три подраздела 1.1, три подраздела 1.2 приложения 1 и три приложения 2 с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

- с кодом «01» по общему тарифу. Это выплаты за I квартал, а также выплаты за III квартал в пределах МРОТ (12130 руб. и менее);

- с кодом «21» по нулевому тарифу. Это выплаты только за II квартал;

- с кодом «20» по тарифу 15%. Это выплаты за III квартал, превышающие МРОТ (больше 12130 руб.).

В разделе 3, который вы включите в РСВ за 9 месяцев, вам нужно будет заполнить:

- по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь не превышают МРОТ, - только один подраздел 3.2.1 с кодом застрахованного лица «НР», поскольку применяете только один общий тариф взносов на ОПС 22%;

- по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь превышают МРОТ, - два подраздела 3.2.1 с кодом застрахованного лица «НР» и выплатами в пределах 12 130 руб. и кодом «МС» и выплатами сверх 12 130 руб.

Подробно о том, как заполнять РСВ за полугодие при применении тарифов 30% и 15%, 30% и 0% (разные строки и графы подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 и раздела 3, числовой пример с заполнением) вы можете прочитать в статьях:

- «РСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшества»;

- «15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях».