Расчет НДФЛ предпринимателем по методу начисления в 2020 году
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Расчет НДФЛ предпринимателем по методу начисления в 2020 году

6 октября 2020
16:05
gb39
Посетитель
добрый день. В налоговом учете имеет ли право ИП на ОСНО в 2020 году при расчете НДФЛ (за себя, как ИП) выбрать метод начисления?.При исчислении авансового платежа по НДФЛ учитываются ли в доходах предоплата от покупателей на конец квартала?
8 октября 2020
10:47
Консультант ГК

По мнению Минфина и ФНС, ИП не вправе применять метод начисления: это не предусмотрено положениями главы 23 НК. Содержащаяся в ст. 221 НК отсылка к главе 25 «Налог на прибыль» касается только состава расходов, а не порядка их учета предпринимателем в налоговой базе соответствующего года. Поэтому в доход ИП за соответствующий год включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот год <Письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-05/38420, от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23 (направлено Письмом ФНС от 22.02.2011 № КЕ-4-3/2878@)>. Исходя из этого предоплату, полученную, к примеру, 30.09.2020, ИП должен учесть при исчислении авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2020 г. <п. 7 ст. 227 НК РФ>.

Вместе с тем, есть иной подход, основанный на позиции ВАС, который признал недействующим п. 13 Порядка учета доходов и расходов ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 <Решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10>. Руководствуясь этим подходом, некоторые суды приходят к выводу, что ИП вправе выбирать и, наравне с организациями, может учитывать доходы и расходы как кассовым методом, так и методом начисления <см., например, Постановление АС ВВО от 05.05.2016 № Ф01-1352/2016>.

Так, в одном деле суд пришел к выводу, что налоговики неправомерно включили в доходы ИП авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров. Ведь в учетной политике для целей налогообложения, действовавшей в спорном периоде, предприниматель закрепил использование в учете метода начисления <Постановление АС СКО от 04.02.2019 № Ф08-11592/2018>. В то же время другие суды указывают, что, независимо от выбранного метода учета доходов и расходов, дата получения дохода предпринимателем определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК. А там прямо сказано, что датой фактического получения дохода признается день его выплаты <Постановление АС ПО от 17.10.2014 по делу № А72-2775/2013>.

Имейте в виду, что учет доходов и расходов методом начисления неизбежно приведет к налоговому спору.

Обратите внимание: выбранный ИП метод учета доходов и расходов должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.

Ответить
ОПРОС
Какие способы мотивации и вознаграждения используются в вашей компании?

Вы можете выбрать до 14 вариантов ответа

Премии
Индексация зарплаты
Корпоративные мероприятия
Персональные подарки
ДМС
Оплата членства в спортклубах
Оплата обучения
Оплата питания
Оплата жилья, коммунальных услуг
Оплата проезда
Дополнительные дни отпуска, отгулы
Гибкий график
Доплаты к среднему заработку
Оборудование мест для отдыха
Нет никаких способов мотивации
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
Нужное