Списание неликвидных остатков, восстановление НДС

У вас слишком общий вопрос. Непонятно, что вы имеете в виду, когда говорите о неликвидных остатках:

– либо это обычные товары, которые вы просто не можете продать, но они не испорчены, с нормальным сроком годности, не утратили свой товарный вид;

– либо это товары с нарушенной упаковкой, с истекшим сроком годности/сроком хранения, с дефектами, морально устаревшие.

От ответа на эти вопросы зависит порядок их списания и учета при исчислении налога на прибыль.

А по поводу восстановления НДС ВАС еще в 2011 году высказался, что перечень случаев, когда это нужно делать, установлен в п. 3 ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11). И если вашей ситуации там нет, то восстанавливать НДС не надо. Но споры с налоговиками при списании ТМЦ часто возникают.

Кстати, в конце прошлого года Минфин не дал четкого ответа организации, как ей учесть при исчислении налога на прибыль неликвидные ТМЦ. Он лишь указал, что расходы, связанные с приобретением и ликвидацией товара, который стал неликвидным, могут быть учтены в «прибыльных» расходах только при их экономической обоснованности и документальном подтверждении процедуры ликвидации такого товара. Причем проверять экономическую обоснованность этих расходов будут налоговики (Письмо Минфина от 03.12.2021 № 03-03-06/1/98493).

Подробнее почитайте наши статьи:

- Списываем непригодные запасы: учет и документальное оформление ГК, 2020, № 18;

- Инвентаризация в вопросах и ответах ГК, 2017, № 23;

- Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь ГК, 2016, № 14;

- Случаи восстановления НДС ГК, 2016, № 10