Как субъектам МСП считать взносы с учетом всех лимитов
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Как субъектам МСП считать взносы с учетом всех лимитов

Источник:<br>Phototimes/Dreamstime.<br>
Источник:
Phototimes/Dreamstime.

С 01.04.2020 компании и ИП, относящиеся к МСП, вправе применять совокупный тариф взносов 15% к части выплат в пользу физлица, превышающую МРОТ. При этом и предельную базу по взносам никто не отменял. Минфин на примере показал, как «подружить» эти две нормы.

Источник: Письмо Минфина от 23.10.2020 № 03-15-06/92642

Предельная база по «пенсионным» взносам, определяемая нарастающим итогом с начала года, в 2020 году составляет 1 292 000 рублей, а по взносам на ВНиМ - 912 000 рублей. По общему правилу, суммы в пределах базы облагаются взносами на ОПС по тарифу 22%, а взносами на ВНиМ по тарифу 2,9%. К суммам сверх этого лимита применяются тарифы:

- 10% - по взносам на ОПС;

- 0% - по взносам на ВНиМ.

При этом «малыши» и «середняки» к той части выплат каждому конкретному работнику, которая по итогам месяца превышает МРОТ, вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам (10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ).

Соответственно, расчет взносов для субъектов МСП превращается в довольно сложную задачу. Вот как это выглядит на примере, приведенном Минфином. Условие: работнику за январь – июль 2020 года выплатили 850 тыс. руб., а за август начислили еще 450 тыс. руб. Т.е. общая сумма выплат с начала года составила 1 300 тыс. руб. (850 тыс. руб. + 450 тыс. руб.).

Сначала определяем, на сколько общая сумма выплат превышает предельные величины баз по взносам:

взносы на ОПС

1 300 тыс. руб. – 1 292 тыс. руб. = 8 тыс. руб. (сумма превышения предельной базы по взносам на ОПС)

Соответственно, величина выплат за август, которая входит в предельную величину базы по «пенсионным» взносам и, по общему правилу, облагается по тарифу 22% - 442 тыс. руб. (450 тыс. руб.  - 8 000 тыс. руб.).

взносы на ВНиМ

1 300 тыс. руб. – 912 тыс. руб. = 388 тыс. руб. (сумма превышения предельной базы по взносам по ВНиМ)

450 тыс. руб. – 388 тыс. руб. = 62 тыс. руб. (база для взносов по ВНиМ за август по ставке 2,9%).

Как мы помним, по общим ставкам (22% и 2,9%) у МСП облагаются только выплаты в пользу работника, которые за месяц не превышают МРОТ, (12 130 руб.). Следовательно, при расчете взносов за август нужно применять следующие тарифы:

по «пенсионным» взносам:

- 22% — для суммы 12 130 руб. (выплата в рамках предельной базы, не превышающая МРОТ);

- 10% — для суммы 429 870 руб. (выплата в рамках предельной базы, но превышающая МРОТ (442 тыс. – 12 130 руб.);

- 10% — для суммы 8 тыс. руб. (сумма, превышающая предельную базу).

по взносам по ВНиМ:

- 2,9% — для суммы 12 130 руб. (выплата в рамках предельной базы, не превышающая МРОТ);

- 0% — для суммы 49 870 руб. (выплата в рамках предельной базы, но превышающая МРОТ (62 тыс. руб. – 12 130 руб.);

- 0% — для суммы 388 тыс. руб. (сумма, превышающая предельную базу).

Читайте также Обзор: "ФНС на примерах рассказала, как малому и среднему бизнесу рассчитать взносы по новым тарифам".

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Подписаться
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Электронные трудовые книжки_семинар
ОПРОС
Как вы думаете, будет ли повторно введена массовая самоизоляция?
Да, по всей России
Да, но лишь в некоторых регионах
Нет
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
10 декабря – Всероссийский зимний деловой онлайн-конгресс «Такском» «Налоги и отчётность в 2021 году».Ю-Софт
Нужное