Как субъектам МСП считать взносы с учетом всех лимитов

Источник: Письмо Минфина от 23.10.2020 № 03-15-06/92642

Предельная база по «пенсионным» взносам, определяемая нарастающим итогом с начала года, в 2020 году составляет 1 292 000 рублей, а по взносам на ВНиМ - 912 000 рублей. По общему правилу, суммы в пределах базы облагаются взносами на ОПС по тарифу 22%, а взносами на ВНиМ по тарифу 2,9%. К суммам сверх этого лимита применяются тарифы:

- 10% - по взносам на ОПС;

- 0% - по взносам на ВНиМ.

При этом «малыши» и «середняки» к той части выплат каждому конкретному работнику, которая по итогам месяца превышает МРОТ, вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам (10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ).

Соответственно, расчет взносов для субъектов МСП превращается в довольно сложную задачу. Вот как это выглядит на примере, приведенном Минфином. Условие: работнику за январь – июль 2020 года выплатили 850 тыс. руб., а за август начислили еще 450 тыс. руб. Т.е. общая сумма выплат с начала года составила 1 300 тыс. руб. (850 тыс. руб. + 450 тыс. руб.).

Сначала определяем, на сколько общая сумма выплат превышает предельные величины баз по взносам:

взносы на ОПС

1 300 тыс. руб. – 1 292 тыс. руб. = 8 тыс. руб. (сумма превышения предельной базы по взносам на ОПС)

Соответственно, величина выплат за август, которая входит в предельную величину базы по «пенсионным» взносам и, по общему правилу, облагается по тарифу 22% - 442 тыс. руб. (450 тыс. руб.  - 8 000 тыс. руб.).

взносы на ВНиМ

1 300 тыс. руб. – 912 тыс. руб. = 388 тыс. руб. (сумма превышения предельной базы по взносам по ВНиМ)

450 тыс. руб. – 388 тыс. руб. = 62 тыс. руб. (база для взносов по ВНиМ за август по ставке 2,9%).

Как мы помним, по общим ставкам (22% и 2,9%) у МСП облагаются только выплаты в пользу работника, которые за месяц не превышают МРОТ, (12 130 руб.). Следовательно, при расчете взносов за август нужно применять следующие тарифы:

по «пенсионным» взносам:

- 22% — для суммы 12 130 руб. (выплата в рамках предельной базы, не превышающая МРОТ);

- 10% — для суммы 429 870 руб. (выплата в рамках предельной базы, но превышающая МРОТ (442 тыс. – 12 130 руб.);

- 10% — для суммы 8 тыс. руб. (сумма, превышающая предельную базу).

по взносам по ВНиМ:

- 2,9% — для суммы 12 130 руб. (выплата в рамках предельной базы, не превышающая МРОТ);

- 0% — для суммы 49 870 руб. (выплата в рамках предельной базы, но превышающая МРОТ (62 тыс. руб. – 12 130 руб.);

- 0% — для суммы 388 тыс. руб. (сумма, превышающая предельную базу).

Читайте также Обзор: "ФНС на примерах рассказала, как малому и среднему бизнесу рассчитать взносы по новым тарифам".