Налог на прибыль

• Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в том числе при замене валюты договора с иностранной валюты на российский рубль Письмо Минфина от 15.02.2023 № 03-03-06/1/12725.
• Об обоснованности и документальной подтвержденности расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.02.2023 № 03-03-06/1/12753.
• Организация вправе воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом по расходам, предусмотренным пп.4 п.2 ст.286.1 НК, только в том случае, когда субъектом РФ принято соответствующее решение, организация произвела расходы на создание объектов инфраструктуры, а объект инфраструктуры, который по законодательству РФ может находиться исключительно в федеральной собственности, создан в прилегающей к этому субъекту РФ акватории или на территории этого субъекта РФ, на которой также находится организация Письмо Минфина от 14.02.2023 № 03-03-06/1/11940.
• Если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списывается не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17922.
• О полномочиях субъектов РФ по установлению минимальной стоимости имущества, безвозмездно переданного образовательным организациям, в целях инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-05/18140.
• Признание задолженности безнадежной в целях налога на прибыль по основанию истечения установленного срока исковой давности производится вне зависимости от предпринятых организацией мер принудительного взыскания такой задолженности Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17912.
• Рассмотрены вопросы, связанные с применением ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российской или иностранной организацией, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации Письмо Минфина от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17848.
• Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов поверенного в связи с исполнением обязательств по договору поручения Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/16841.
• Расходы организации, связанные с безвозмездной передачей имущества некоммерческой организации, включенной в реестр СОНКО, учитываются при определении базы по налогу на прибыль данной организации Письмо Минфина от 28.02.2023 № 03-03-06/3/16345.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения нулевой ставки налога на прибыль, если получающая дивиденды организация реорганизована в форме присоединения Письмо Минфина от 28.02.2023 № 03-03-07/16325.
• О налоге на прибыль в отношении дохода по еврооблигациям в связи с заменой их на замещающие облигации Письмо Минфина от 28.02.2023 № 03-03-06/2/16514.
• Если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в п.2 ст.266 НК, то организация вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании пп.2 п.2 ст.265 НК Письмо Минфина от 27.02.2023 № 03-03-06/1/16016.
• Организация вправе уменьшить "прибыльную" базу на расходы по созданию объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, на дату такой передачи Письмо Минфина от 22.02.2023 № 03-03-06/1/15244.
• Минфин рассмотрел вопрос об установлении субъектом РФ для одной и той же категории налогоплательщиков права выбора либо пониженной ставки, либо инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 21.02.2023 № 03-03-05/15030.
• О налоге на прибыль при получении российскими международными автомобильными перевозчиками субсидий для компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами Письмо Минфина от 18.02.2023 № 03-03-06/1/15751.
• Минфин рассказал о сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г. Письмо Минфина от 17.02.2023 № 03-03-06/1/13902.
• С 01.01.2023 при определении "прибыльной" базы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) обращающихся ценных бумаг, относящихся к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, применяются положения статьи 284.2 НК Письмо Минфина от 16.02.2023 № 03-03-06/1/13283.
• Если в 2022 году иностранной организацией налогоплательщику прощаются обязательства по оплате права требования (в том числе проценты, учтенные в составе внереализационных расходов), вытекающие из уступленного договора займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является такая иностранная организация (иностранный гражданин), то соответствующие доходы не учитываются в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.02.2023 № 03-03-06/1/12961.
• Рассмотрен вопрос об определении даты получения дохода от погашения еврооблигаций и процентов по ним, не полученных из-за введения санкций, и переоценке банком требований по еврооблигациям в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.02.2023 № 03-03-06/2/12718.
• О подтверждении постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор, при выплате доходов, облагаемых налогом на прибыль по пониженным ставкам Письмо Минфина от 09.03.2023 № 03-08-05/19507.
• Разъяснены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль убытков, полученных при ликвидации дочерней иностранной организации Письмо Минфина от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17399.
• Об учете убытков предыдущих налоговых периодов при определении "прибыльной" базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/16976.
• Рассмотрен вопрос о проведении в целях налога на прибыль инвентаризации налогоплательщиками новых субъектов РФ - ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/2/16966.
• При выплате ООО дивидендов ПИФу такая организация не признается налоговым агентом по налогу на прибыль и не удерживает налог с выплачиваемых дивидендов Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/17318.

• От обложения НДС освобождаются реализуемые с 01.03.2022 банками физлицам драгоценные металлы в слитках независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также изымаемые с 01.03.2022 из хранилищ банков драгоценные металлы в слитках, реализованные банками физлицам до указанной даты и отражаемые по открытым клиентам банковским счетам в драгметаллах Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-07-05/18004.
• Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в базу по НДС, при условии, что строительство производится подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика Письмо Минфина от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17470.

• ФНС обновила порядок получения доступа налоговых органов к информационным системам организации при проведении налогового мониторинга Приказ ФНС от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163@.