Прочие события за 26-30 августа

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• В случае если расторжение лицензионного договора документально подтверждено и нет оснований полагать, что в российской юрисдикции такой лицензионный договор с иностранным контрагентом остается в силе, и при этом у лицензиара нет обязанности по возврату ранее полученных сумм, то неучтенные расходы лицензиата по приобретению неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения такого лицензионного договора учитываются в составе расходов для "прибыльных" целей единовременно на дату расторжения лицензионного договора при их соответствии требованиям статьи 252 НК Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-03-06/1/74800.
• Минфин рассказал о применении пониженных ставок по налогу на прибыль организацией, ведущей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-15-05/62125.
• О корректировке дохода по налогу на прибыль в результате налогового контроля за сделками между взаимозависимыми лицами, одно из которых нерезидент Письмо Минфина от 17.06.2024 № 03-12-11/1/55284.
• Организация в отношении конкретных видов товаров, обладающих едиными характеристиками, обязана применять один метод оценки покупных товаров, предусмотренный подп.3 п.1 ст.268 НК, и зафиксировать это в учетной политике Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-03-06/1/74867.
• С 01.01.2025, ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 25%. Новая ставка применяется к "прибыльно" базе, сформированной начиная с налогового периода 2025 года Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-03-05/74835.
• Рассмотрен вопрос о начислении амортизации в отношении имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет бюджетных средств и передаваемого в уставный фонд, в целях налога на прибыль Письмо ФНС от 14.06.2024 № СД-2-3/8887@.
• О налоге на прибыль с дохода иностранного экспедитора от международной перевозки, если перевозчик - российская компания Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-08-05/70734.
• Изъятое для государственных или муниципальных нужд имущество налогоплательщика, то есть передача организацией на возмездной основе (за компенсацию) права собственности на имущество, признается реализацией, а сумма компенсации - доходом от реализации Письмо Минфина от 04.07.2024 № 03-07-11/62429.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ Письмо Минфина от 04.07.2024 № 03-03-05/62567.
• Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, структурными подразделениями налогоплательщика Письмо Минфина от 25.06.2024 № 03-03-06/1/58958.
• О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК в целях определения объема недополученных доходов Письмо Минфина от 11.06.2024 № 03-03-05/54330.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на выкладку товара с использованием специальных технологий Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-03-06/3/54889.

НДС

• Реализация организацией общепита непосредственно произведенных ею продуктов питания столовым образовательных и медицинских организаций или образовательным и медицинским организациям не подлежит обложению НДС Письмо Минфина от 13.06.2024 № 03-07-11/54443.
• Об НДС при ввозе в РФ с территории государства - члена ЕАЭС безвозмездно передаваемого оборудования, которое не будет использоваться для дальнейшей перепродажи на территории РФ Письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-13/1/70000.
• Если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69968.
• НДС-база в отношении реализуемых налогоплательщиком товаров (продукции), цена которых формируется в том числе с учетом выплачиваемых кредитным организациям процентов по кредитам, привлеченным на изготовление этих товаров (продукции), определяется как договорная цена этих товаров (продукции). При этом исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК не предусмотрено Письмо Минфина от 06.08.2024 № 03-07-11/73398.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при оказании иностранным лицом российскому банку (принципалу) агентских услуг по осуществлению банковских операций и денежных переводов от имени принципала либо от своего имени Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-08/72324.
• Производимые организацией операции по безвозмездной передаче объектов ОС (объектов недвижимости) в собственность органа местного самоуправления не признаются объектом обложения НДС и, соответственно, суммы НДС, принятые к вычету организацией по таким ОС, подлежат восстановлению в порядке, установленном подп. 2 п. 3 ст. 170 НК Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-07-11/70404.
• Если передаваемые на безвозмездной основе в казну субъекта РФ либо муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования объекты недвижимого имущества не относятся к объектам социально-культурного назначения, то операции по передаче на безвозмездной основе таких объектов недвижимого имущества в казну субъекта РФ либо муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования объекты недвижимого имущества подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-03-05/74414.
• Выполняемые соисполнителями опытно-конструкторские работы (часть работ), финансирование которых производится исполнителем за счет бюджетных средств, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 06.08.2024 № 03-07-07/73282.
• Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации замороженного хлебобулочного изделия - пончик жареный Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-07-07/72286.
• О ставке НДС 10% при реализации на территории РФ глютена пшеничного и глютена кукурузного Письмо Минфина от 19.06.2024 № 03-07-07/56503.
• Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ или ввозимых на территорию РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в специальный правительственный перечень Письмо Минфина от 19.06.2024 № 03-07-07/56434.
• Об НДС при уступке российской организацией (лицензиаром) третьему лицу права требования долга по договору на предоставление неисключительной лицензии и патента иностранной компании (лицензиату) Письмо Минфина от 18.06.2024 № 03-07-08/55877.
• Рассмотрен вопрос об определении места реализации агентских услуг по оплате поставляемых товаров из КНР, оказываемых узбекской организацией российской организации - принципалу, в целях исчисления НДС Письмо Минфина от 17.06.2024 № 03-07-08/55497.
• Об НДС при оказании российской организацией услуг по адаптации рекламного видеоролика казахстанскому хозяйствующему субъекту Письмо Минфина от 17.06.2024 № 03-07-13/1/55501.
• Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения ставки НДС 10% при реализации продукта для питания детей с трех лет "Яблочные чипсы" Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-07-07/54879.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Личный фонд вправе применять УСН в случае соблюдения условий применения данного спецрежима, предусмотренных главой 26.2 НК Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-11-11/64271.
• Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения УСН адвокатами Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-11-09/75324.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Рассмотрен вопрос о перерасчете земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости Письмо ФНС от 25.06.2024 № БС-4-21/7123@.
• ФНС подготовлен обзор основных изменений, касающихся налогообложения имущества физлиц, и даны поручения по администрированию данных налогов Письмо ФНС от 09.08.2024 № СД-4-21/9182@.
• Об определении в целях налога на имущество организаций кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества Письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-05-05-01/73860.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 30 сентября 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
• О применении вычета при исчислении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Письмо Минфина от 18.06.2024 № 03-06-05-03/55803.
• Налогоплательщики - резиденты ТОР исчисляют НДПИ при добыче драгоценных металлов с учетом положений п. 21 ст.343 НК Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-06-06-01/71833.
• Рассмотрен вопрос о вычете при исчислении сбора за пользование объектами водных биоресурсов, если в разрешение внесены изменения в части корректировки объемов выделенных квот добычи (вылова) водных биоресурсов Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-06-05-03/72164.
• О ставке НДПИ при реализации проектов по извлечению лития из подземных вод Письмо Минфина от 20.06.2024 № 03-06-06-01/57010.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении налогового вычета при исчислении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Письмо Минфина от 18.06.2024 № 03-06-07-03/56285.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд рассмотрел вопрос о квалификации отношений по договорам гражданско-правового характера между тренерами и фитнес-клубами в качестве трудовых Письмо Минтруда от 28.05.2024 № 14-6/ООГ-3290.
• Об оформлении протокола проверки знания требований охраны труда работников Письмо Минтруда от 28.06.2024 № 15-2/ООГ-2230.
• Разъяснено, какие выплаты учитываются при определении суммы оплаты за сверхурочную работу (Письмо Минтруда от 20.08.2024 № 14-1/ООГ-4992).
• О передаче результатов проведения СОУТ во ФГИС СОУТ в случае приостановления деятельности в реестре организаций, проводящих СОУТ, и возмещении финансового обеспечения проведения СОУТ Письмо Минтруда от 20.06.2024 № 15-4/ООГ-2135.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• При отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя не возникает обязательств по удержанию и перечислению НДФЛ Письмо ФНС от 16.08.2024 № СД-17-2/2414@.
• Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в том числе полученными работниками кредитной организации Письмо Минфина от 04.07.2024 № 03-04-05/62254.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ в отношении доходов, полученных акционерами АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев) Письмо Минфина от 11.07.2024 № 03-04-05/65021.
• Если после предоставления налоговым агентом профессионального НДФЛ-вычета сумма налоговых баз, в том числе НДФЛ-базы в отношении доходов от адвокатской деятельности, в налоговом периоде составляет более 5 миллионов рублей, то в целях исчисления НДФЛ применяется ставка 650 тысяч рублей и 15% суммы соответствующих налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей Письмо Минфина от 08.07.2024 № 03-04-05/63519.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ с выплат за выполнение нерезидентом РФ трудовых (иных) обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ и за выполнение трудовой функции дистанционно Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-04-05/61940.
• Доходы в виде стоимости подарков, полученных физлицами от организаций или ИП, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, не облагаются НДФЛ. Сумма "подарочного" дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4 000 рублей, подлежит обложению НДФЛ Письмо УФНС по Москве от 18.06.2024 № 7700-00-11-2024/011917.
• Об НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-04-05/74890.
• Если доходы в виде компенсации стоимости лечения, аренды жилых помещений и автотранспорта получены физлицами от российской организации, то такие доходы относятся доходам от российских источников и подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-06/71651.
• Рассмотрены вопросы, касающися обложения НДФЛ доходов, полученных дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-04-06/74182.
• Об НДФЛ при выплате налоговым агентом доходов в натуральной форме, в том числе в виде ценных бумаг Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-04-06/72478.

КОНТРОЛЬ

• С 01.01.2026 юридические и физические лица смогут подавать заявку на подключение к электрическим сетям всех электросетевых компаний через портал Госуслуг Постановление Правительства РФ от 22.08.2024 № 1125.
• Об истребовании документов (информации) при проведении налоговой проверки, налогового мониторинга Письмо Минфина от 04.07.2024 № 03-02-08/62683.
• Уточнен порядок нанесения маркировки на ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней Постановление Правительства РФ от 24.08.2024 № 1143.
• Оплату товара бонусами можно рассматривать как расчет иным встречным предоставлением Информация ФНС.
• С1 сентября изменится порядок лицензирования деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I - IV классов опасности Информация Росприроднадзора.
• С 01.01.2025 сведения о членах саморегулируемых организаций арбитражных управляющих представляются в налоговый орган по новой форме Приказ ФНС от 29.07.2024 № ЕД-7-14/585@.
• Разъяснен порядок учета в ЕГАИС алкогольной продукции, реализуемой при проведении банкетов, выездного обслуживания, в мини-барах отелей, в вагонах-ресторанах, на бортах воздушных и водных судов (Информация Росалкогольрегулирования от 28.08.2024).
• О взыскании задолженности за счет денежных средств на специальном банковском счете платежного агента (субагента), поставщика и приостановлении операций на нем Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-02-06/75185.
• Официальным опубликованием федерального закона считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете", "Собрании законодательства РФ" или первое размещение (опубликование) на официальном интернет-портале правовой информации - www.pravo.gov.ru Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-02-08/74703.
• Минфин рассказал о порядке постановки на учет в налоговом органе иностранной организации в связи с открытием ей счета в российском банке Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-02-08/74620.
• Рассмотрен вопрос о возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет Письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-02-06/73804.
• О приостановлении операций по счетам организаций в банках и переводов их электронных денежных средств Письмо Минфина от 06.08.2024 № 03-02-06/73297.
• Минфин рассказал об осуществлении сделок (операций) по установлению, изменению, прекращению прав владения, пользования, распоряжения долями в ООО либо иных прав с участием лиц из недружественных государств Письмо Минфина от 11.03.2024 № 05-06-11/21453.
• О совершении сделок (операций) с ценными бумагами, долями (вкладами) российских юрлиц, долями участия, правами и обязанностями участников инвестиционных проектов с лицами из недружественных стран Письмо Минфина от 09.04.2024 № 05-01-11/32500.
• Уточнены критерии и порядок отнесения проектов, реализуемых юрлицами, ИП или физлицами, к климатическим проектам, а также форма отчета о реализации климатического проекта Приказ Минэкономразвития от 08.07.2024 № 417.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• По общему правилу для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 11.07.2024 № 03-04-05/64632.
• При продаже квартиры, находившейся в собственности физлица менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-04-05/64146.
• Минфин напомнил условия освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) семьями с детьми Письмо Минфина от 08.07.2024 № 03-04-05/63359.
• На сайте Росреестра размещены ответы на вопросы граждан по программе социальной догазификации садоводческих некоммерческих товариществ (Информация Росреестра от 13.08.2024).
• Обновлена форма информирования о состоянии пенсионного счета накопительной пенсии застрахованного лица и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений Приказ СФР от 24.07.2024 № 1279.
• Об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме положительного финансового результата при реализации ценных бумаг Письмо Минфина от 11.07.2024 № 03-04-05/64730.
• По квартире, приобретенной не состоящим в браке физлицом и после заключения брака переоформленной в общую совместную собственность супругов, минимальный предельный срок владения квартирой супругом налогоплательщика исчисляется с даты госрегистрации права общей совместной собственности на квартиру Письмо ФНС от 26.06.2024 № БС-4-11/7219@.
• ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже жилого помещения семьей с двумя и более несовершеннолетними детьми, а также при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала Письмо ФНС от 17.06.2024 № БС-4-11/6756@.
• Налогоплательщик, реализовавший в несовершеннолетнем возрасте право на получение имущественного НДФЛ-вычета по приобретению до 01.01.2014 года квартиры, не вправе претендовать на получение такого вычета по иному объекту недвижимости Письмо ФНС от 25.06.2024 № БС-4-11/7144@.
• Территориальным налоговым органам направлена информация о порядке обработки и хранения сведений в отношении участников СВО и членов их семей в целях предоставления льготы по налогу на имущество Письмо ФНС от 27.08.2024 № БС-4-21/9764@.
• О предоставлении предпенсионерам льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц Письмо Минфина от 07.08.2024 № 03-05-06-01/73859.
• Минфин рассказал о ставках НДФЛ, применяемых с 2025 г.в отношении отдельных видов доходов Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-04-05/72474.
• О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при учете на ИИС операций с иностранными ценными бумагами и выплат по ним Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-04-06/72468.