Прочие события за 18 - 22 ноября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Если дата осуществления расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, приходится на период начиная с 2025 г., то такие расходы учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 2. При этом указанные программы для ЭВМ (базы данных) должны быть включены в вышеназванный реестр на дату приобретения права на их использование Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-03-06/1/96344.
• При получении унитарным предприятием имущества от собственника имущества унитарного предприятия в хозяйственное ведение при отсутствии расходов унитарного предприятия первоначальная стоимость этого имущества будет равна нулю, вследствие чего амортизация по такому имуществу не начисляется Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-03-06/1/77159.
• Инвестиционный налоговый вычет уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в бюджеты соответствующих субъектов РФ. Данный преференциальный механизм может быть введен исключительно по решению субъекта РФ Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-03-06/1/98040.
• Организация вправе применить налоговый вычет по расходам, указанным в подп.9 п.2 ст.286.1 НК РФ, в случае, когда учредителем образовательной организации является сам налогоплательщик, при соблюдении положений, установленных ст.286.1 НК РФ, и регионального законодательства в части налогового вычета Письмо ФНС России от 28.08.2024 N СД-4-3/9826@
• Для целей применения инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 Налогового кодекса, имеют значение наличие сформированной первоначальной стоимости (в том числе в части ее увеличения) и дата ввода в эксплуатацию соответствующего объекта ОС Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-03-06/1/75654.
• Налоговая служба актуализировала формат расчета совокупного размера прибыли для участников проекта "Сколково" Письмо ФНС от 14.11.2024 № ЕА-4-3/12994@.
• Постановлением Правительства РФ от 04.09.2024 N 1222 предусматриваются "налоговые" меры поддержки организациям, местом нахождения которых является приграничная территория Курской области либо территория Курской области, на которой введен правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей этой территории принято решение о временном выселении Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103275.
• Если расходы, понесенные организацией, не связаны с ее деятельностью, такие расходы не должны учитываться при исчислении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-03-06/3/81621.
• Расходы организации на приобретение криптовалюты могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль в случае наличия документов, подтверждающих фактическое осуществление таких расходов и соответствующих требованиям действующего законодательства РФ Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-03-06/1/98488.
• Минфин рассказал о применении участником СПИК инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-03-06/1/87391.

НДС

• В отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки, которая не является международной, применяется ставка НДС в размере 20% Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-08/94594.
• К работам (услугам), непосредственно связанным с перевозкой или транспортировкой по территории РФ товаров, ввозимых на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС, на границе с которым отсутствует таможенное оформление, положения подп.3 п.1 ст.164 НК РФ не применяются Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-13/1/73202.
• О применении ставки НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия с кодом ОКПД 2 21.20.23.199 Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-07/104917.
• Минфин рассказал о постановке на учет хозяйствующих субъектов Республики Казахстан, реализующих товары физлицам, находящимся на территории РФ, посредством электронных площадок, в целях уплаты НДС Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-07-13/1/75193.
• Если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-11/73205.
• Российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязательство по оплате которых прекращается прощением долга, должна уплачивать в бюджет НДС в качестве налогового агента Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860.
• О применении ставки НДС 10% при реализации в РФ зарегистрированного медицинского изделия с кодом ОКПД 2 32.50.50.190 Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-07/104794, Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-07/104908.
• При импорте на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС гражданского воздушного судна НДС не взимается при условии представления в налоговый орган копии свидетельства о госрегистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-13/1/85852.
• Если местом реализации услуг, оказываемых хозяйствующими субъектами Республики Армения российским юрцицам, в соответствии с п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг признается территория Республики Армения, такие услуги не признаются объектом обложения НДС в РФ Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-13/1/87702.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Такой платеж вносится иностранным работником на патенте самостоятельно Письмо ФНС России от 30.10.2024 N ЗГ-2-11/16003@.
• Одно из УФНС рассказало, как работодателю (иному лицу) заполнить платежку при перечислении НДФЛ за иностранного работника на патенте Информация УФНС России по Забайкальскому краю.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Расходы, не включенные в перечень расходов, содержащийся в п.1 ст.346.16 НК РФ, при определении объекта обложения по налогу при УСН не учитываются Письмо Минфина России от 06.06.2024 N 03-11-11/52709.
• Если ИП применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения "патентного" ограничения учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625.
• В КУДиР предусмотрено составление расчета расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, учитываемых при исчислении базы по налогу при УСН, который включает такие показатели, как дата (число, месяц, год) принятия к бухучету НМА (графа 5 раздела II Книги) и первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов (графа 6 раздела II Книги) Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599.
• ИП, торгующие лекарственными препаратами для ветеринарного применения, утратили право на применение ПСН с 01.09.2024 Письмо ФНС России от 19.11.2024 N СД-4-3/13188@ (вместе с Письмом Минфина от 13.11.2024№ 03-11-09/112031).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Если вращающиеся печи не являлись объектом капитального строительства в составе зданий и сооружений, оснований для взимания налога на имущество организаций с их стоимости не имеется Письмо ФНС от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@
• Если ОС не является самостоятельной недвижимой вещью (объектом капитального строительства), а является только замощением земельного участка (улучшениями земельного участка), то оно не признается объектом обложения налогом на имущество организаций Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-05-05-01/104183.
• По общему правилу сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих госрегистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-05-06-04/74067.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

• Об определении цены на попутный газ (ЦПНГ) при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за календарный месяц в целях НДД Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-06-05-01/77028.
• Налоговая база в отношении щебня определяется как стоимость добытого полезного ископаемого Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-06-06-01/75973.

КАДРЫ

• Работодатель вправе отменить сокращение штата/численности Информация Роструда.

ККТ

• СНТ в части внесения взносов членами товарищества не обязано применять ККТ Письмо ФНС России от 11.11.2024 N ЗГ-2-20/16768@.
• Организация или ИП при осуществлении расчетов за оказанные услуги общепита обязаны применять ККТ вне зависимости от способа расчета (наличными деньгами или в безналичном порядке), за исключением расчетов, связанных с обеспечением питания обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 30-01-11/70572.

КОНТРОЛЬ

• Внесены изменения в Положение о федеральном государственном пожарном надзоре Постановление Правительства Российской Федерации от 15.11.2024 № 1564
• Скорректированы Правила государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД РФ   Постановление Правительства РФ от 14.11.2024 N 1540.
• Представление содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о конкретном юрлице в форме электронного документа осуществляется в режиме реального времени с использованием портала госуслуг или интернет-сервиса ФНС Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-12-12/76530.
• Дополнен перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права Приказ Минтруда России от 02.11.2024 N 601н.
• Даны разъяснения по вопросу приостановления таможенным органом операций по счетам плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) в банке и переводов электронных денежных средств в отношении юрлиц в процедуре банкротства Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 27-03-08/84495.
• Установлены размеры платы за предоставление сведений, содержащихся в ЕГРН, и иной информации, которые будут действовать с 01.01.2025 Приказ Росреестра от 28.10.2024 № П/0335/24.
• В Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности внесены изменения Постановление Правительства РФ от 21.11.2024 № 1590.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Об использовании ИИС "старого типа" в качестве ИИС, открытого после 01.01.2024, и получении вычетов по НДФЛ по договору о ведении ИИС "старого типа" Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 05-08-05/56349.
• Даны разъяснения, как рассчитывается НДФЛ с процентных доходов по депозитам в налоговых уведомлениях Информация ФНС.
• О направлении налоговым органом справки о подтверждении неполучения (получения) социального вычета по НДФЛ при расторжении договора добровольного страхования жизни Письмо ФНС России от 12.11.2024 N БС-17-11/3368@.
• Если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 2014 г., то он вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья на территории РФ после 01.01.2014 Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-05/101991.
• Об отдельных вопросах, связанных с предоставлением мер социальной поддержки ветеранам боевых действий Письмо Минтруда России от 10.10.2024 N 26-5/ООГ-4279.