Главная → Новости → Как налоговым агентам применять …

16 декабря, 2024

Налоговые изменения НДФЛ у налоговых агентов Эксклюзивное интервью

Добавить в «Нужное»

Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года

2201

Новости: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года

Вступающие в силу с 2025 г. поправки по НДФЛ коснутся всех налоговых агентов. Будут три группы доходов физлиц с разными шкалами ставок по НДФЛ. Из-за этого бухгалтерам будет сложнее рассчитывать налог. Самый часто задаваемый вопрос: надо ли складывать зарплату и дивиденды работника-учредителя в целях применения повышенной ставки налога? Есть и другие новшества, применение которых вызывает вопросы. На них мы попросили ответить специалиста ФНС Морозова Дмитрия Александровича.

— С 01.01.2025 п. 5 ст. 226 НК РФ будет действовать в новой редакции, согласно которой налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года. Новшество должно заработать не ранее 1-го числа очередного налогового периода — по НДФЛ это календарный год.

Эти изменения будут касаться НДФЛ, который не смогли удержать с доходов начиная с 1 января 2025 г.? А по НДФЛ за 2024 г. остаются действующие сейчас правила, то есть о неудержанном НДФЛ нужно сообщать в ИФНС, если его не смогли удержать до 31.12.2024?

— Напомню, изменения, в частности, касаются НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках, со стоимости подарков работникам и их детям, если после их выдачи работникам больше не выплачивали денежные доходы до конца года. Этот НДФЛ и нужно будет удерживать из выплачиваемой в январе зарплаты.

Исходя из положений Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, рассматриваемые изменения вступают в силу с 01.01.2025. Официальных разъяснений о моменте начала их применения в настоящее время нет. Полагаю, исходя из формулировки Закона, к доходам, обязанность удержания НДФЛ с которых относится к периоду до вступления поправок в силу (до 31.12.2024 включительно), они не применяются.

Соответственно, по моему мнению, поправки следует применять в 2026 г. в отношении сумм НДФЛ, не удержанных в силу норм НК РФ в течение 2025 г.

— Правильно ли мы понимаем, что если налоговый агент не удержит прошлогодний НДФЛ из доходов физлица в январе 2025 г., а сообщит в ИФНС о неудержанном налоге за 2024 г., то негативных последствий не будет? Налогового агента не обвинят в несвоевременном удержании НДФЛ и не будет штрафа по ст. 123 НК РФ?

— Верно. Вместе с тем, несмотря на сказанное в ответе на первый вопрос, замечу, что налоговый агент может удержать не удержанный в декабре 2024 г. НДФЛ, например, в январе 2025 г.

Кстати, многие работодатели так делали и в 2023—2024 гг. Напомню, что если подарок работнику был выдан в 2023 г., а работодатель налог с его стоимости удержал в январе 2024 г. при выплате аванса, то в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. не нужно было показывать сумму неудержанного НДФЛ. В нем нужно было указать доход в виде стоимости подарка и исчисленный с нее НДФЛ. А сумму удержанного НДФЛ следовало отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. — в строках 020 и 021 раздела 1 и строках 160 и 161 раздела 2.

Такие рекомендации давала налоговая служба, и ими можно воспользоваться при заполнении расчетов за 2024 г. и I квартал 2025 г.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2024, № 24, с. 20.

Новые статьи

БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОЕ ИМУЩЕСТВО: как учесть доходы и расходы на УСН

ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРПЛАТ: какие споры дошли до суда

НДФЛ-БАЗА В ВИДЕ РК И ПН: выделяем из среднего заработка

ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ООО: разбираем неоднозначные моменты

Последние новости

1 ч назад

Налоговый контроль / Налоговые проверки

Уточнен срок сдачи отчетов о движении денег по зарубежным счетам

Правительство РФ внесло изменения в правила представления организациями и ИП отчетов о движении денег по счетам за пределами РФ. Среди прочего уточнен срок представления таких отчетов.

3 ч назад

Бухгалтерские семинары, Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

Вебинар «Новые ФСБУ в 2026 году»: отличие оборотных активов от внеоборотных

17 марта наше издательство провело вебинар «Новые ФСБУ в 2026 году: сложные вопросы подготовки отчетности, учета основных средств и НМА». Лектор Анна Ефремова буквально на пальцах показала отличие оборотных активов от внеоборотных. Напомним, от правильной классификации зависит порядок отражения актива на счетах бухучета и, главное, в нужном разделе баланса.

7 ч назад

Личный интерес / Налоги физических лиц

Штраф за езду без ОСАГО: теперь не больше одного в сутки

По вступившим в силу с 23 марта правилам водителя не могут оштрафовать за управление автомобилем без действующего полиса ОСАГО больше одного раза в день.

Вчера

Налоговый контроль / Налоговые проверки, НДС - начисление / вычет / возмещение

С 01.04.2026 официально вступят в силу новые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. При этом официальные обновленные электронные форматы этих документов должны вступить в силу только с 1 июля (после того, как из зарегистрирует Минюст). В связи с этим ФНС направила для использования рекомендованные форматы НДС-документов. 22

Вчера

Налоговый контроль / Налоговые проверки

С какого момента применяется новая единая (упрощенная) декларация

Новая форма единой (упрощенной) декларации (ЕУД) утверждена Приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@. Налоговики уточнили, с какого момента ее можно использовать. 27

Вчера

АУСН, Налоговый контроль / Налоговые проверки, УСН - расчет / уплата

Перешедшим с УСН на АУСН в течение 2026 года сдавать УСН-декларацию рано

Упрощенцы могут перейти на АУСН с любого месяца в течение года. Для этого нужно подать соответствующее уведомление до конца месяца, предшествующего месяцу перехода. При этом УСН-декларацию в любом случае нужно сдавать в общеустановленный срок. 51

Вчера

Земельный налог, Налог на имущество организаций, Транспортный налог

Новое заявление о выдаче сообщения об исчисленных имущественных налогах: особенности применения

С 01.01.2027 будет применяться новая форма заявления о выдаче инспекцией организациям сообщения об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. ФНС сообщила, что новую форму можно будет использовать и для получения сообщения об исчисленных имущественных налогах за периоды до 2027 г. 35

Вчера

УСН - расчет / уплата

Налог по УСН при выплате действительной стоимости доли ООО имуществом: поправки в НК

Утверждены поправки в ст. 346.17 НК, устанавливающие порядок определения в целях УСН действительной стоимости доли бывшего участника ООО. Речь идет о ситуации, когда ООО передает имущество в счет выплаты действительной стоимости доли (ее части) вышедшему участнику. 29

Вчера

Бухгалтерские семинары, Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

Вебинар «Новые ФСБУ в 2026 году: сложные вопросы подготовки отчетности»: составляем пояснения

В марте на вебинаре «Новые ФСБУ в 2026 году: сложные вопросы подготовки отчетности, учета основных средств и НМА» аудитор Анна Ефремова пояснила, что именно нужно раскрыть о вашей учетной политике в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Смотрите отрывок вебинара. 99

Вчера

Личный интерес / Налоги физических лиц

Налоговый кешбэк и алименты: что нужно знать

С 2026 года родители двоих и более детей могут оформить новую семейную выплату, если среднедушевой доход семьи не превышает 1,5-кратную величину регионального прожиточного минимума на душу населения. Можно ли оформить такую выплату, если родитель получает или уплачивает алименты? 99

Еще новости