ЭКСКЛЮЗИВ: Учитываем в расходах при УСНО взносы в ФСС и выплаченные пособия

Если на «доходно-расходной» УСНО вы выплачиваете пособия работникам, то у вас будут две даты включения взносов в ФСС в расходы:

• первая — это дата уплаты в ФСС разницы между суммой взносов, начисленных за месяц, и суммой пособий, выплаченных работникам в этом месяце. С этой разницей никаких проблем нет - ее надо отразить в графе 5 КУДиР на дату перечисления взносов;

• вторая — это дата, на которую происходит зачет выплаченных работникам пособий по болезни (начиная с 4-ого дня) в счет суммы начисленных взносов. И здесь возникают вопросы: что это за дата и можно ли вообще считать зачтенную сумму взносов уплаченной в ФСС и учесть ее в расходах при УСНО?

На этот вопрос нам ответил начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Косолапов Александр Ильич: «Законодательством о страховых взносах предусмотрено, что сумма взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (пособий по больничным листам, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.).

То есть происходит зачет выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Следовательно, расходы на выплату пособий в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период по сути являются уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. А значит, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносов.

В книге учета доходов и расходов их целесообразно отражать в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала).

Это объясняется тем, что:

• сумма уплаченных взносов за отчетный (расчетный) период в такой ситуации определяется расчетным путем;

• расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме 4-ФСС;

• авансовые платежи по УСНО также исчисляются ежеквартально».

Если же сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае в расходах при УСНО можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов в ФСС. И в графе 5 КУДиР ее нужно отразить в последний день квартала.