Прочие события за 24

Источник: Phototimes/Dreamstime

Вроде только встретили Новый год, а уже через два дня наступит весна. Но в этом беге времени есть постоянная величина - наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, стоимость имущества в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-03-06/1/3659.

Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора, в т.ч. по соглашению сторон, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих "прибыльную" базу, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-03-06/1/3654.

Плату за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать в "прибыльных" расходах равномерно в течение срока, на который она приобретается Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61180.

Расходы на услуги по обработке и подготовке корреспонденции к отправке, можно учесть при расчете налога на прибыль, если эти расходы обоснованны и документально подтверждены Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-03-06/2/3651.

Расходы в виде подлежащих уплате должником процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами учитываются в составе внереализационных расходов Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61165.

Об учете безнадежных и сомнительных долгов в целях налога на прибыль Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61189.

Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок, а также в случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога Письмо Минфина России от 22.09.2014 N 03-03-06/1/47331.

Средства в виде субсидий, предоставленных коммерческим организациям на возмещение затрат на уплату процентов по кредитам, подлежат учету в составе внереализационных доходов Письмо Минфина России от 28.01.2015 N 03-03-06/1/3075.

Налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства при уплате соответствующего налога в РФ, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций не подлежат Письмо Минфина России от 22.09.2014 N 03-03-06/1/47327.

При определении дохода для "прибыльных" целей при ликвидации организации следует учитывать только доход в виде имущества, превышающий вклад (взнос) учредителя ликвидируемой организации. Данное превышение может быть уменьшено только на расходы, связанные с реализацией этого взноса Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-03-06/1/6581.

Субсидии, предоставленные коммерческим организациям в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются Письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-01-06/4983.

Субсидия, выделенная из федерального бюджета в соответствии с решением Правительства РФ на погашение кредиторской задолженности налогоплательщика, в т.ч. по уплате налогов и сборов, не учитывается в составе доходов при определении базы по налогу на прибыль только в части, выделенной на погашение налоговой задолженности Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-03-10/59910.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы налогоплательщиками, производящими вознаграждения работникам Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-11/53922.

Налогоплательщики на "доходно-расходной" УСНО при оказании услуг по исследованию конъюнктуры рынка печатной продукции и выявлению общественного мнения о различных печатных изданиях вправе включить в состав расходов затраты, связанные с получением оперативной информации о продажах печатных изданий и динамике изменения потребительского спроса под влиянием различных факторов Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-06/2/3237.

Если налогоплательщик совмещает применение УСНО и вмененки и в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров, учитываются только при ЕНВД Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-06/3/60775.

Ндс

Передача арендатором арендодателю результатов работ, в т.ч. произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, не отделимых без вреда для данного имущества, является объектом обложения НДС Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-11/59765.

В случае приобретения услуг по аренде имущества, не являющихся объектом обложения НДС, оказываемых казенными учреждениями, которые не относятся к органам местного самоуправления, арендаторы данного имущества НДС в качестве налогового агента не уплачивают Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@.

В случае расторжения, в т.ч. до начала строительства объекта, соглашения, предусматривающего передачу концессионером концеденту товаров, результатов работ, в частности проектной документации, подготовленной концессионером до даты прекращения действия соглашения, с компенсацией их стоимости, данная передача признается объектом налогообложения НДС и, соответственно, у концессионера возникает обязанность по исчислению и уплате налога. При этом обязанность по восстановлению сумм налога, ранее принятых к вычету по данным товарам (работам), у концессионера не возникает Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-15/59902.

Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенному имуществу, вносимому в паевой инвестиционный фонд, подлежат восстановлению в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-11/59789.

Российская организация на УСНО при проведении операций по реализации товаров (работ, услуг) НДС не уплачивает. В связи с этим в отношении услуг по международной перевозке, оказываемых этой российской организацией, нулевая ставка НДС не применяется Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-08/60222.

О налогообложении НДС услуг по обслуживанию судов в период стоянки в порту Письмо Минфина России от 11.11.2014 N 03-07-07/56755.

При реализации российской организацией легкового автомобиля физлицу - гражданину Республики Казахстан на основании договора розничной купли-продажи нулевая ставка НДС не применяется и такая операция подлежит обложению НДС по ставке 18% Письмо Минфина России от 21.11.2014 N 03-07-13/1/59321.

О принятии к вычету и восстановлении НДС по экспортному товару (Письмо Минфина от 13.02.2015 г. № 03-07-08/6693).

Документально подтвердить применение пониженной ставки НДС при реализации социально значимых категорий товаров можно кодами ОКП, срок которых продлен до 1 января 2016 года (Письмо Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-07-07/2050).

В случае выставления упрощенцем счетов-фактур с выделенной суммой НДС покупателям вся сумма входного налога подлежит уплате в бюджет. Эти суммы НДС включаются в доходы от реализации и облагаются налогом при УСНО, в результате чего возникает двойное налогообложение. Правда, в настоящее время рассматривается законопроект, позволяющий исключать из доходов сумму НДС, предъявленную налогоплательщиком покупателю в связи с выставлением счетов-фактур Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3688.

Налог на имущество организаций

Если суд исключил недвижимость из кадастрового перечня, то налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости данной недвижимости (Письмо ФНС от 09.02.2015 № БС-4-11/1799).

Приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией), следовательно, с 1 января 2015 движимое имущество таких организаций, принятое на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года, освобождается от обложения налогом на имущество Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-05-05-01/5111.

Об отнесении ОС к движимому и недвижимому имуществу в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина России от 12.11.2014 N 03-05-05-01/57207.

При смене балансодержателя движимое имущество, поставленное на баланс с 1 января 2013 года в состав ОС в рамках договора финансовой аренды (лизинга) лицами, признаваемыми взаимозависимыми, подлежит налогообложению налогом на имущество с 1 января 2015 года (Письмо Минфина от 22.01.2015 г. № 03-05-05-01/1714).

Прочие налоги, сборы, взносы

Об определении площади торговых залов для целей ЕНВД в отношении розничной торговли, если арендованные помещения, находящиеся в одном здании и имеющие торговые залы, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам являются одним торговым объектом или разными Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65811.

В налоговых декларациях по УСНО и ЕСХН в графах 2 и 5 раздела 3 отражаются средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования Письмо ФНС России от 20.01.2015 N ГД-4-3/2700@.

Об исчислении ЕНВД при розничной торговле сопутствующими товарами через здание операторской Письмо ФНС России от 13.02.2015 N ГД-3-3/488@.

О применении коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов, в целях НДПИ Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-06-05-01/59030.

Об определении степени выработанности запасов (Свз) и коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), для целей НДПИ, если лицензия на право пользования данным участком недр предоставлена до 01.01.2012 Письмо Минфина России от 11.11.2014 N 03-06-06-01/56944.

О применении коэффициента Дг в целях исчисления НДПИ при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-06-06-01/56550.

О заполнении налоговой декларации и платежных поручений на уплату НДПИ при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2264@.

О применении освобождения от НДФЛ доходов от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, полученных главой КФХ, созданного 03.03.1992 и сменившего организационно-правовую форму 04.09.2012 Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-05/3270.

Величина коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за январь 2015 года составила 7,3826 (Письмо ФНС России от 24.02.2015 N ГД-4-3/2823@).

Ип на спецрежимах

ИП, оказывающие услуги общественного питания (включая реализацию покупных алкогольных напитков) через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м., могут применять ПСН Письмо Минфина России от 05.02.2015 N 03-11-12/4619.

ПСН можно применять в отношении услуг по выполнению переводов с одного языка на другой, но только если эти услуги оказываются физлицам Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-11-11/4313.

Если ИП получил два и более патента на право применения ПСН и не уплатил (полностью или частично) налог по одному из патентов, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСНО только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-12/3558.

О сроках уплаты налога при применении ПСН до и после 01.01.2015, а также о возможности перехода на УСНО индивидуального предпринимателя, совмещающего применение ПСН и УСНО, в случае утраты права на применение ПСН Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-11/3142.

Если ИП в 2014 году подал заявление на получение патента (патентов) со сроком начала действия в 2015 году до того, как был принят закон субъекта РФ, устанавливающий размеры потенциально возможного к получению годового дохода на 2015 год, ИФНС обязана была в пятидневный срок выдать ему патент (патенты). В случае если законом субъекта РФ на 2015 год по определенным видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного к получению годового дохода были увеличены (уменьшены), налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-12/3210.

В рамках применения ПСН НК РФ не предусматривает для плательщиков обязанности по ведению учета основных средств. Кроме того, при УСНО и ПСН не предусмотрено начисление амортизации по ОС Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-11/3236.

В понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей Письмо Минфина России от 28.01.2015 N 03-11-11/2894.

Налоговое законодательство не предусматривает обязанности для ИП - вмененщиков вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-11/53885.

Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСНО, на страховые взносы ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-11/53927.

Если договор дарения заключен между физлицами вне рамок предпринимательской деятельности, ИП на УСНО, получившему в порядке дарения имущество от близкого родственника, не нужно учитывать этот доход в "упрощенной" деятельности Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-11/66174.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за год, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму "патентного" налога Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-12/66191.

В случае совмещения УСНО с ПСН и "слета" с патентной системы налогообложения ИП вправе по виду деятельности, в отношении которого применялась ПСН, применять упрощенку с даты, следующей за датой, с которой предприниматель был снят с учета в качестве "патентника" Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-12/60777.

В целях расчета размера страхового взноса в ПФР за соответствующий расчетный период для ИП на ПСН величиной дохода признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (Письмо Минтруда от 11.02.2015 г. № 17-3/ООГ-168).

ИП на УСНО вправе в течение календарного года перейти на ПСН по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых патентная система налогообложения введена соответствующим законом субъекта РФ Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-11-11/4299.

ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплативший фиксированный платеж по страховым взносам за I квартал 2014 года во II квартале 2014 года, не вправе учитывать сумму указанного платежа при расчете ЕНВД за I квартал 2014 года, но может учесть данный платеж при расчете этого налога за II квартал 2014 года Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3684.

Раздельный учет при совмещении УСНО и ЕНВД предприниматель должен вести и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов предпринимательской деятельности, в общем объеме доходов от ведения всех видов деятельности Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-11/3326.

Участие в обществе и дивиденды

О представлении декларации по налогу на прибыль и выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, применяющей УСНО, при выплате дивидендов физлицам Письмо Минфина России от 02.02.2015 N 03-04-06/4019.

"Дивидендная" ставка налога на прибыль для целей исчисления НДФЛ не применяется, поскольку применение положений одной главы НК РФ для целей другой его главы возможно только в силу прямого указания на это в соответствующей главе Кодекса Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-04-06/60170.

Расчеты наличными

Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для проведения наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, должны быть оформлены на БСО в порядке, установленном законодательством Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-01-15/65989.

Организация-турагентство вправе проводить наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи клиентам бланка строгой отчетности "Туристическая путевка" и выполнении иных требований законодательства Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-11/59518.

О проведении налоговым органом контроля за применением БСО, выдаваемых при оказании услуг населению проверяемым объектом, производящим расчеты с использованием наличных денежных средств или платежных карт без применения ККТ Письмо Минфина России от 18.11.2014 N 03-01-15/58314.

В порядок ведения кассовых операций внесены изменения, связанные с обслуживанием инвалидов по зрению Указание Банка России от 03.02.2015 N 3558-У.

Кадры и зарплата

Минтруд разъяснил, что годовую РСВ-1 в электронном виде должны были представлять только те работодатели, средняя списочная численность которых за 2014г. составила 50 и более человек (Письмо Минтруда от 30.01.2015 г. № 17-4/В-38). Очень своевременное разъяснение…

О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей Письмо Минфина России от 20.01.2015 N 03-04-06/1173.

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-04-05/61759 Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-06/60398 Письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-04-05/57319 Письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-04-05/57318.

О налогообложении НДФЛ зарплат резидентов и нерезидентов РФ за работу в филиале российской организации в Республике Казахстан Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-06/3349.

При налогообложении доходов сотрудника организации - высококвалифицированного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, в виде сумм оплаты организацией стоимости проезда сотрудника и членов его семьи к месту отдыха, аренды жилого помещения и автомобильной парковки, сумм возмещения расходов на лечение и обучение сотрудника и членов его семьи применяется ставка НДФЛ в размере 30%. Ведь по ставке 13% облагаются только его трудовые доходы Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-06/64843.

О применении в 2014 году пониженных тарифов страховых взносов организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (Письмо Минтруда от 17.02.2015 г. № 17-3/ООГ-205).

Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-Ф3 (с 1 января 2015 года - в п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ), страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, не начисляются, независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам спецоценки (Письмо Минтруда от 18.02.2015 г. № 17-3/В-67).

Определен порядок снижения класса условий труда на рабочих местах с вредными условиями труда при применении эффективных средств индивидуальной защиты (СИЗ) Приказ Минтруда России от 05.12.2014 N 976н.

Если сотрудникам, работа которых носит разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, в т.ч. суточные, размер которых определяется коллективным договором, соглашением, ЛНА, то данные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минтруда от 23.01.2015 г. № 17-3/В-26).

Если организация перечисляет средства по оплате (полной или частичной) стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, предоставляющую эту путевку, то ее стоимость не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физлицо, не являющееся работником организации (Письмо Минтруда от 27.01.15 № 17-3/В-32).

Налоговый агент по налогу на прибыль и ндфл

Об исполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате физлицу по решению суда доходов, облагаемых НДФЛ Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-04-05/58110.

О налоговой ответственности депозитария - налогового агента по НДФЛ и налогу на прибыль при выплате доходов по эмиссионным ценным бумагам российских организаций иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц Письмо Минфина России от 27.01.2015 N 03-08-05/2668.

Обязанность по исчислению, удержанию у гражданина и уплате сумм НДФЛ с выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, возложена на организатора азартных игр, признаваемого, таким образом, налоговым агентом Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-06/60392.

Коллегия адвокатов и адвокатское бюро в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального НДФЛ-вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-04-06/66033.

Проверки и контроль

Налоговики вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в ИФНС Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564.

В связи с тем, что исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов и, соответственно, не может быть переведен на вмененку Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 03-11-11/62151.

Если вмененщик, утративший право применять данный спецрежим в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам деятельности УСНО, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении "экс-вмененных" видов деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять упрощенку Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636.

Скорректированы коды ТН ВЭД ТС иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов Постановление Правительства РФ от 18.02.2015 N 137.

Доходы, полученные от продажи имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-05/60644.

Расчет совокупной добавленной стоимости, получаемой на территории индустриального парка или технопарка, производится на основании данных налоговой декларации по НДС Приказ Минфина России от 30.01.2015 N 20н.

Регламентированы действия налоговых органов при получении сообщения о налоговом преступлении Приказ ФНС России от 16.02.2015 N ММВ-7-2/70@.

Унифицированная справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) обязательна для применения строителями Письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-01-12/4833.

В случае уплаты госпошлины до 1 января 2015 года в размере, установленном НК РФ до вступления в силу Федерального закона N 221-ФЗ, и обращения за совершением юридически значимого действия 1 января 2015 года или после этого дня госпошлина должна быть доплачена до размера, установленного Кодексом на момент обращения Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-05-04-03/62558.

В ходе проведения встречной проверки налоговики не вправе затребовать документы, которые представлялись им ранее, например, при проведении выездной или камеральной проверки (Письмо Минфина от 11.02.15 № 03-02-07/1/5991).

Утверждена форма свидетельства о включении юрлица, ИП в единый реестр участников свободной экономической зоны (Приказ Министерства РФ по делам Крыма от 9 февраля 2015 г. N 27).

Личный интерес

Моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной госрегистрации права собственности. Значит, если с момента первоначальной регистрации до момента продажи квартиры прошло больше 3-х лет, доход от продажи облагаться НДФЛ не будет и декларацию подавать не нужно Письмо Минфина России от 05.02.2015 N 03-04-05/4602.

Расходы на покупку квартиры при ее последующей продаже можно подтвердить распиской и договором купли-продажи квартиры Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-04-05/3513.

Уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи имущества, полученного в порядке наследования, на сумму расходов по погашению долговых обязательств наследодателя перед физлицом, нельзя Письмо Минфина России от 28.01.2015 N 03-04-05/3005.

В случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физлицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества Письмо Минфина России от 28.01.2015 N 03-04-05/3074.

Гражданин вправе не подавать декларацию по НДФЛ по доходам от продажи имущества, принадлежащего ему более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-04-05/68054.

В целях уплаты НДФЛ доход от операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными гражданином Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/65004.

Если лекарственные средства или медицинские услуги входят в специальный перечень, гражданин вправе получить социальный НДФЛ-вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с их приобретением Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64930.

Суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного личного страхования, заключенным гражданином со страховой организацией, могут быть учтены при предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ, независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-04-07/63495.

Суммы ежемесячных дотаций, выплачиваемых студентам в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты дотаций остронуждающимся студентам вузов г. Москвы, утвержденным Распоряжением Мэра Москвы от 19.08.1999 N 897-РМ, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-07/61181. Также налогом облагается материальная помощь, оказываемая студентам Письмо Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-05/53188.

О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ за 2014 г. при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и переносе остатка вычета на предшествующие налоговые периоды Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-04-05/59019.

При продаже имущества по цене равной или ниже цены приобретения этого имущества обязанностей по уплате НДФЛ у физлица не возникает Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-04-05/54034.

Имущественный НДФЛ-вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется только один раз. Если же гражданин воспользовался своим правом на получение данного вычета, в дальнейшем он не предоставляется Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-04-05/66982.

О переносе неиспользованного остатка имущественного вычета по НДФЛ налогоплательщиком-пенсионером в связи с приобретением им квартиры в 2013 г. Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-04-05/66770.

Моментом возникновения у налогоплательщика права собственности на квартиру, приобретенную по договору с ЖСК, для НДФЛ-целей является момент внесения в полном объеме паевого взноса, но не ранее даты подписания акта приема-передачи квартиры Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-04-05/66781.

Документ, выдаваемый платежным терминалом банка, является доказательством факта уплаты госпошлины Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-05-06-03/60831.

Факт госрегистрации гражданином двух комнат в коммунальной квартире, ранее бывших одним объектом недвижимости, как отдельных объектов, не прерывает срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика для НДФЛ-целей в том случае, если обе эти комнаты поставлены на учет как части одного объекта недвижимости, внешние границы которого не были изменены, и правовое основание для регистрации права на них то же, что указано при приобретении объекта недвижимости до его раздела Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-05/60623.

При продаже квартиры, полученной по договору мены с городом, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму произведенных расходов. При этом в качестве расходов может быть учтена рыночная стоимость обмениваемой налогоплательщиком квартиры на дату совершения мены, установленная оценщиком Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-05/60438.

Об освобождении от уплаты НДФЛ при приобретении (продаже) имущества, а также о праве на получение имущественного вычета по НДФЛ и о праве на получение отсрочки, рассрочки по НДФЛ в указанном случае Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-05/60405.

О предоставлении льгот по НДФЛ и земельному налогу ИП - инвалидам II группы с детства Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-11/59523.

О переносе остатка имущественного вычета по НДФЛ, образовавшегося у пенсионера в 2011 г., если он представил налоговую декларацию в 2014 г. Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-04-05/58888.

Возмещаемые страховой организацией физлицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам добровольного имущественного страхования, не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 18.11.2014 N 03-04-06/58363.

Об обложении НДФЛ частично возвращенной платы за подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков, выплаченной банком клиенту Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-04-05/57984.

Если продажа и покупка квартиры (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на нее) произведены в одном году, то налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться "покупным" и "продажным" имущественными НДФЛ-вычетами Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-04-05/3648.

О ставке 0,5 процента по налогу на имущество физлиц в отношении имущества, инвентаризационная стоимость которого превышает 500 тыс. руб. Письмо Минфина России от 28.01.2015 N 03-05-06-01/2871.

С 1 апреля 2015 года Правила расчета суммы страхового возмещения при причинении вреда здоровью потерпевшего распространены на ОСАГО Постановление Правительства РФ от 21.02.2015 N 150.

Обновлен порядок ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан (таким как ветераны, инвалиды) (Приказ Минтруда России от 22.01.2015 N 35н).