Источник: Phototimes/Dreamstime

Не успели мы вдоволь наработаться, а впереди опять три выходных, один из которых – чудесный и нежный праздник 8 Марта. А по словам одной из наших читательниц, настоящий бухгалтер от всей души любит не только своих близких, но и свою работу. Поэтому, надеемся, наш еженедельный обзор станет хорошим подарком всем женщинам-бухгалтерам.

«прибыльные» доходы и расходы

Проценты необходимо учитывать в составе внереализационных доходов исходя из процентной ставки по долговому обязательству, его непогашенной суммы и срока на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66226.

Если при распределении имущества ликвидируемого реорганизованного общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества или имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал данного общества, полученный убыток может быть включен в состав расходов при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-03-06/3/62747.

Об учете процентов по займам и кредитам (Письмо ФНС от 16.02.2015 № ГД-4-3/2289).

Сумма денежных средств, изъятая у кредитной организации в ходе обыска в рамках производства по уголовному делу, не может быть признана безнадежным долгом и учтена в расходах для целей налогообложения Письмо Минфина от 9 февраля 2015 г. N 03-03-06/2/5141.

Об учете в целях налога на прибыль задолженности по обеспеченному ипотекой обязательству, если залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, стоимости которого недостаточно для полного удовлетворения требований Письмо Минфина от 9 февраля 2015 г. N 03-03-06/2/5139.

При определении налоговой базы по реализуемым ценным бумагам, которые ранее были получены безвозмездно, доходы от реализации организация может уменьшить на стоимость, отраженную в налоговом учете на дату их безвозмездного получения Письмо Минфина от 9 февраля 2015 г. N 03-03-06/1/5144.

При определении предельной величины процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения, организации необходимо применять ставку рефинансирования ЦБ РФ, которая с 14.09.2012 составляет 8,25% Письмо Минфина от 9 февраля 2015 г. N 03-03-06/1/5147.

Если право по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости получено организацией безвозмездно и организация не понесла расходов на его приобретение, то при реализации такого права соответствующие расходы будут признаваться равными нулю Письмо Минфина от 9 февраля 2015 г. N 03-03-06/2/5142.

Матвыгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает базу по налогу на прибыль Письмо Минфина от 9 февраля 2015 г. N 03-03-06/1/5149.

Об учете для целей налога на прибыль убытка по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ Письмо Минфина от 5 февраля 2015 г. N 03-03-06/1/4628.

Суммы компенсации расходов по оплате энергоресурсов, полученные эксплуатирующей организацией от других собственников здания, учитываются в "прибыльных" доходах Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66229.

К долговым обязательствам, возникшим до 2015 года, с этого года для "прибыльных" целей необходимо применять ныне действующий порядок Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69460.

Проценты за пользование денежными средствами, а также судебные расходы организация может учесть в расходах для целей налогообложения на дату вступления в законную силу решения суда. А расходы на энергоснабжение необходимо учитывать в тех отчетных (налоговых) периодах, к которым они относятся Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458.

Ндс

Отказ от права на возврат излишне уплаченных сумм НДС не противоречит нормам НК РФ Письмо Минфина России от 11.12.2014 N 03-07-11/63803.

НИОКР, выполняемые в рамках научно-технической программы Союзного государства, освобождаются от обложения НДС при условии финансирования этих работ за счет долевых отчислений РФ Письмо Минфина России от 14.01.2015 N 03-07-07/84.

Если изменилась стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то в случаях согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур принять к вычету НДС продавцу можно на основании первичных учетных документов Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3098@.

Если в период применения организацией "доходной" УСНО объекты капстроительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на ОСНО суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам) подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капстроительства, а также суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, принимаются к вычету в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 16 февраля 2015 г. N 03-11-06/2/6844.

При возврате части товаров, не принятых покупателем на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-05/5989.

О ставке по НДС, применяемой в отношении лекарственных средств ветеринарного назначения, ввозимых и реализуемых в РФ Письмо Минфина от 12 февраля 2015 г. N 03-07-07/6270 Письмо Минфина от 12 февраля 2015 г. N 03-07-07/6260

Местом реализации товара в НДС-целях считается территория РФ в случае, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории России Письмо Минфина от 12 февраля 2015 г. N 03-07-08/6287.

В случае указания в счете-фактуре, выставленном покупателю, данных в отношении собственных товаров и данных в отношении товаров, реализуемых в рамках договора комиссии, такой счет-фактура регистрируется в книге продаж в части собственных товаров и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - в части товаров, реализуемых в рамках договора комиссии Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-11/5910.

Имущественные налоги

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда сведения о "новой" кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания Письмо Минфина России от 16.01.2015 N 03-05-05-02/633.

Движимое имущество, полученное от муниципального образования, закрепленное за предприятием на праве хозяйственного ведения, принятое на учет после 1 января 2013 года, освобождается от налогообложения налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 6 февраля 2015 г. N 03-05-05-01/5030.

Об установлении льготных ставок по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории г. Севастополя Письмо Минфина России от 16.01.2015 N 03-05-05-02/527.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС в результате реорганизации или ликвидации, приобретения у взаимозависимых лиц в течение 2013 - 2014 годов, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года (Письмо Минфина России от 16.01.2015 N 03-05-05-01/503, Письмо ФНС от 18.02.2015 г. № БС-4-11/2530).

Об исчислении транспортного налога с учетом повышающего коэффициента (Письмо Минфина от 23.01.2015 г. № 03-05-05-04/1817). Кстати, имейте в виду, что Перчень дорогостоящих авто обновился Информация Минпромторга.

О применении освобождения от налога на имущество организаций в отношении движимого имущества в г. Москве Письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-05-05-01/69731.

Прочие налоги, сборы, взносы

Об учете организацией, применяющей УСНО, стоимости ОС, приобретенных в период применения упрощенки (или до перехода на нее) и реализованных до истечения сроков, указанных в п. 3 ст. 346.16 НК РФ Письмо Минфина от 13 февраля 2015 г. N 03-11-06/2/6557.

О переходе на УСНО организации, реорганизованной путем преобразования ЗАО в ООО, до реорганизации применявшей упрощенку Письмо Минфина от 13 февраля 2015 г. N 03-11-06/2/6553.

При расчете ЕСХН в состав расходов включается стоимость оплаченных ОС при условии их использования в предпринимательской деятельности. При этом не имеет значения, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались эти основные средства (Письмо Минфина от 02.12.14 № 03-11-11/61465).

"Доходно-расходный" упрощенец, обладающий признаками нескольких категорий налогоплательщиков, при применении закона субъекта РФ, предусматривающего различные налоговые ставки для таких категорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из этих налоговых ставок Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-10/69516.

При совмещении ЕНВД (ремонт транспортных средств) и других режимов налогообложения физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для "вмененных" целей должен определяться, как отношение численности АУП к численности работников (без учета АУП), умноженное на количество работников, оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Полученный результат складывается с численностью работников, оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Определение ВС РФ от 25.02.15 № 307-КГ15-318.

При документальном подтверждении принадлежности разрабатываемого участка недр к ресурсной базе региональной системы газоснабжения организация вправе применять при расчете НДПИ коэффициент 0,1 Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-06-06-01/6512.

Об определении понятия "оприходование" для целей исчисления акцизов с 01.01.2015 Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-07-06/3685 Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3117@.

О получении для целей акцизов свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и свидетельства на переработку прямогонного бензина, в том числе если заявитель косвенно участвует в организации, имеющей в собственности мощности по производству продукции нефтехимии Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-07-06/3636 Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3119@.

Об определении коэффициента, характеризующего долю добытого газа горючего природного, для целей НДПИ при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья Письмо Минфина России от 15.01.2015 N 03-06-05-01/398.

Ип на спецрежимах

Об уменьшении налогов на страховые взносы ИП, совмещающим УСНО и ПСН и не имеющим наемных работников Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-11-11/61474.

При соблюдении всех других ПСН-условий ИП при наличии основного средства стоимостью более 100 млн рублей вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности Письмо Минфина от 13 февраля 2015 г. N 03-11-12/6555

О возможности субъектов РФ увеличивать максимальные размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода для целей ПСН Письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-11-10/69639.

Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, ИП вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте России, соответственно, вправе заниматься указанным видом деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в ИФНС Письмо Минфина России от 10.02.2015 N 03-11-11/5564.

ИП на "доходной" УСНО, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50% Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-11-11/5348.

По вопросам, связанным с отнесением оказываемых услуг к экскурсионным услугам, в целях ПСН следует обращаться в Росстандарт Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-11-11/5350.

ИП на УСНО с 1 января 2015 года освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, только в том случае, если это имущество не включено в кадастровый Перечень объектов Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-11/3227.

Бухгалтерский учет

О порядке отражения в бухучете и отчетности организации последствий изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства РФ или нормативных правовых актов по бухучету Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 07-01-06/5779.

О формировании вступительных данных для ведения бухучета организации, возникшей при реорганизации в форме выделения Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 07-01-06/5978.

Кадры и зарплата

В случае частичной занятости работника, оформленной надлежащим образом, в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на "обычных" работах, исчисление страховых взносов по соответствующим доптарифам производится со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней расчетного месяца Письмо Минтруда России от 26.12.2014 N 17-3/В-637.

Минтруд напоминает о порядке сообщения работодателями о заключении не только трудового, но и ГПД с гражданином, замещавшим определенные должности государственной или муниципальной службы (Письмо Минтруда России от 30.01.2015 N 18-2/10/П-444).

Обновлены нормативные правовые акты, определяющие продолжительность рабочего времени педагогов и порядок определения их учебной нагрузки в трудовом договоре Приказ Минобрнауки России от 22.12.2014 N 1601.

О представлении налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС от 28.01.2015 г. № БС-4-11/1208@).

Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ отнесены к доходам от источников в РФ и являются объектом обложения НДФЛ как для физлиц, являющихся российскими налоговыми резидентами, так и для физлиц-нерезидентов Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-11/66215.

Уточненные сведения, представленные в ПФР за отчетные периоды до 2013 года включительно, направляются по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (Письмо ПФ РФ от 28.01.2015 N П-30412-08/1847).

Утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ работникам сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением Приказ Минтруда России от 09.12.2014 N 997н.

Утверждены особенности проведения спецоценки условий труда на рабочих местах работников радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов, занятых на работах с техногенными источниками ионизирующих излучений Приказ Минтруда России от 27.01.2015 N 46н.

Суммы оплаты организацией проезда работника в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являясь возмещением командировочных расходов работника, не облагаются НДФЛ, в т.ч. и в случае, когда аэропорт или вокзал находится за чертой населенного пункта Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-06/3305.

Проверки и контроль

О представлении налогоплательщиком документов, истребуемых ИФНС при проведении налоговой проверки Письмо ФНС России от 20.02.2015 N АС-3-2/636@.

Режим неразглашения налоговой тайны распространяется на запросы всех лиц, за исключением случаев, указанных в ст.102 НК РФ иных федеральных законах Письмо Минфина от 13 февраля 2015 г. N 03-02-08/6483.

О случаях приравнивания совокупности сделок к сделке для целей разд. V. НК РФ; о понятии изменения условий сделки (договора) по предоставлению займа после 01.01.2012 для целей ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ Письмо Минфина от 11 февраля 2015 г. N 03-01-18/5923.

Верховным Судом РФ подготовлен очередной обзор судебной практики Обзор судебной практики Верховного Суда РФ от 04.03.2015 N 1 (2015).

Утверждены формы и форматы документов, используемых для аккредитации филиалов и представительств иностранных организаций Приказ ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/681@. А документы на аккредитацию иностранного филиала, представительства могут быть направлены в уполномоченный налоговый орган в течение 12 месяцев со дня принятия соответствующего решения Приказ ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/680@.

Об учете налоговой переплаты/задолженности, образовавшейся до 18.03.2014, на территории г. Севастополя (Закон г. Севастополя от 18 февраля 2015 г. № 116-ЗС).

Финансовым организациям необходимо использовать личный кабинет на сайте Росфинмониторинга для работы с перечнем лиц, причастных к экстремистской деятельности Информационное письмо Росфинмониторинга.

Основанием для госрегистрации ограничения прав налогоплательщиков на недвижимое имущество и сделок с ним является принятое ИФНС решение о запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщиков без согласия налогового органа Письмо Минфина России от 19.01.2015 N 03-02-07/1/917.

Обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ налога на прибыль, удерживаемого с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России в виде арендных платежей, возлагаются на российскую организацию (налогового агента) Письмо Минфина России от 21.01.2015 N 03-08-13/1480.

За переоформление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в связи с реорганизацией юрлица в форме преобразования должна уплачиваться госпошлина в размере 40 000 рублей за каждый год срока действия лицензии Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-05-04-03/3658.

Личный интерес

Бесплатная приватизация жилых помещений продлена до 1 марта 2016 года Федеральный закон от 28.02.2015 N 19-ФЗ.

Срок госрегистрации прав на объекты индивидуального жилищного строительства в упрощенном порядке продлен до 1 марта 2018 года Федеральный закон от 28.02.2015 N 20-ФЗ.

Физлицо, непрерывно пребывавшее на территории РФ в течение календарного года, в отношении которого запрашивается подтверждение резидентства, не обязано прикладывать к своему заявлению таблицу расчета времени пребывания в России Письмо ФНС России от 15.01.2015 N ОА-3-17/68@.

Об исчислении НДФЛ при получении в дар доли в уставном капитале ООО по договору, заключенному между физлицами Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655.

Налогоплательщик может самостоятельно определять порядок учета расходов, принимаемых в уменьшение доходов, облагаемых НДФЛ, полученных от продажи имущества с рассрочкой платежа Письмо ФНС России от 11.02.2015 N БС-4-11/2049 (Письмо Минфина России от 02.02.2015 N 03-04-07/3957).

С 1 марта 2015 года на Украину нельзя въезжать по внутренним российским паспортам Сообщение МИД России.

Об объектах недвижимого имущества, в отношении которых налог на имущество физлиц исчисляется по повышенной ставке, не превышающей 2% Письмо Минфина России от 20.01.2015 N 03-05-04-01/1110.

Выплаты, получаемые по договорам страхования банковских карт и договорам страхования финансовых рисков в случаях хищения у страхователя денежных средств и банковских карт, утери страхователем ключей и документов, возникновения у страхователя непредвиденных расходов, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 10.02.2015 N 03-04-06/5672.

Супруг, получающий доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не вправе получить остаток имущественного налогового вычета за супруга, у которого такого дохода нет Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-05/3202.

Материальная помощь, выплачиваемая студентам, облагается НДФЛ в общем порядке Письмо Минфина России от 28.01.2015 N 03-04-06/3020.