Новости: Прочие события за 13 - 17 апреля

Источник: Phototimes/Dreamstime

В этот день в 1492 году Колумб подписал контракт с Испанией с обязательством открыть путь в Индию. Мы же еженедельно, публикуя свой свод бухгалтерских событий, прокладываем для вас путь к виртуозному знанию законодательства.

«прибыльные» доходы и расходы

Если приобретен электронный авиабилет, то для "прибыльных" целей достаточно сформированной автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанции электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/19229.

Если оплата проездных документов (билетов) и бронирование гостиницы командированного работника производятся с банковской карты и это подтверждено приложенными к авансовому отчету первичными документами (билетами и счетом из гостиницы), то данные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/2/19106.

Если суммы страховых взносов не были учтены в расходах для целей налогообложения реорганизованной организации, то вновь созданная в результате преобразования организация вправе отразить такие суммы страховых взносов в составе расходов для целей налогообложения Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15701.

Суммы выплаченного до 2015 года при расторжении договора (в т.ч. по соглашению сторон) выходного пособия учитываются в составе "прибыльных" расходов при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-03-06/1/18890.

Ответственный участник КГН вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, приходящиеся на участника КГН - плательщика торгового сбора и подлежащие зачислению в бюджет того субъекта РФ, в котором у такого участника КГН имеется объект обложения указанным сбором, на суммы торгового сбора, фактически им уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа) Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15560.

Если у налогоплательщика доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы, то по всей налоговой базе (включая доходы/расходы от иной деятельности) налог на прибыль исчисляется по пониженным налоговым ставкам Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-10/15503.

Направление сумм членских взносов членов нотариальной палаты на финансирование благотворительного фонда не является целевым расходованием членских взносов. Соответственно, эти суммы нужно включить в состав внереализационных расходов Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15759.

Если безвозмездно полученные средства, выраженные в инвалюте, признаются пожертвованиями согласно ст.582 ГК РФ, то они не учитываются в составе доходов для "прибыльных" целей при условии их целевого использования. При этом курсовые разницы по средствам пожертвований, возникшие в результате изменения официального курса, устанавливаемого ЦБ РФ, являются доходами/расходами, полученными/произведенными в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15695 Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-03-06/1/18904.

Об уплате налога на прибыль российской организацией, ведущей через филиал деятельность в Казахстане Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-08-05/16023.

Уплата налога на прибыль при исполнении обязательств по соглашению о разделе продукции должна производиться организацией в валюте РФ, а не в долларах США Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-06-06-06/16033.

Отнесение пожертвований (благотворительных пожертвований) к расходам не соответствует принципам определения расходов, предусмотренным главой 25 НК РФ Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-07/19136.

Об учете начислений работникам, занятым строительством объекта ОС, при определении показателя "расходы на оплату труда" для расчета доли прибыли участника КГН в совокупной прибыли КГН в целях налога на прибыль Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-03-06/1/18634.

Расходы, связанные с выкупом поставщиком (производителем) из розничной сети нереализованной хлебобулочной продукции с истекшим сроком реализации в случае заключения договора по выкупу у торговой организации продукции с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию такой продукции могут уменьшать базу по налогу на прибыль при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-03-06/1/18902.

Если момент внесения в ЕГРЮЛ записи о создании юрлица, возникшего из реорганизованного юрлица, приходится на 1-ое число календарного месяца, то такая созданная организация начинает начислять амортизацию по имуществу, полученному в порядке правопреемства, с 1-го числа указанного календарного месяца. При этом для реорганизованной фирмы последним месяцем начисления амортизации по имуществу, переданному в порядке правопреемства, является календарный месяц, предшествующий месяцу, в котором создана организация, возникшая в результате реорганизации Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-03-06/1/17383.

Если сделка заключена до 1 января 2015 года, но ее исполнение возникает уже после этой даты, с 2015 года возникшие суммовые разницы необходимо учитывать в доходах (расходах) для целей налогообложения Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-03-06/1/17387.

Об учете доходов от операций по переуступке прав аренды земельных участков и от продажи зданий, оборудования и т.п. в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/1/17152.

О применении нулевой ставки по налогу на прибыль организацией, занимающейся рыболовством (Письмо ФНС от 10.04.2015 г. № ГД-4-3/6124@).

Положительные курсовые разницы увеличивают, а отрицательные уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/1/17150.

Расходы, связанные с проведением капремонта комплекса зданий, переданного по договору безвозмездного пользования, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/4/17133.

Минфин в очередной раз поведал о том, какая задолженность считается безнадежной Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/1/17107.

Расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/1/17157.

Нулевая ставка по налогу на прибыль не применяется в отношении доходов от операций по реализации управляющим товарищем акций российских организаций и долей участия в уставном капитале российских организаций, внесенных ранее товарищем в качестве вклада в общее имущество инвестиционного товарищества Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/1/17158.

Об учете средств дольщиков, направленных застройщиком на строительство жилого дома и погашение кредита, в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/1/17098.

Если соискатели-учащиеся не являются сотрудниками организации-работодателя на основании трудовых договоров, затраты на выплату им стипендий и оплату практических занятий не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда Письмо Минфина от 26 марта 2015 г. N 03-03-06/1/16621.

Если организация, являющаяся залогодержателем, оставляет за собой предмет ипотеки, то задолженность по обеспеченному ипотекой обязательству считается погашенной. В данном случае обязательство будет считаться прекращенным вследствие невозможности его исполнения, а остаток необеспеченной задолженности будет признаваться безнадежным долгом для целей налогообложения Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16376.

Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на проведение ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий год Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-03-06/1/19276.

Доходы (расходы) по операциям хеджирования учитываются в основной "прибыльной" базе Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19108.

При передаче ОС в порядке правопреемства организации вновь возникшему вследствие реорганизации юрлицу организация-правопреемник вправе применить амортизационную премию к сумме расходов на капвложения при вводе полученных ОС в эксплуатацию, при условии, что ранее указанные расходы не были включены в налоговую базу у присоединенной организации Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-03-06/1/17660.

Курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств, выраженных в инвалюте, по уплате процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со ст.269 Кодекса, не учитываются для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16701.

Об учете расходов на доплату среднего заработка при оплате отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16693.

Расходы экспедитора на оплату услуг сторонних организаций в рамках исполнения договора транспортной экспедиции могут быть включены в базу по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16691.

Если ОС полностью самортизировано и проведены его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства. При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234.

О налогообложении налогом на прибыль доходов иностранной организации от оказания услуг в РФ Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-08-05/16232.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Суммы произведенных упрощенцем авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в т.ч. с учетом сумм НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), будут учитываться в составе расходов только после поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/18801.

При возвращении суммы займа налогоплательщик-цессионарий денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, при определении УСНО-базы не учитывает. В состав доходов нужно будет включить суммы процентов, полученные за пользование займом (кредитом), штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа и процентов за пользование займом, судебных расходов по уплате госпошлины Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/18813.

Организации любой организационно-правовой формы, имеющие право на ведение меддеятельности и включенные в реестр медорганизаций, ведущих деятельность в сфере ОМС, вправе не учитывать в составе УСНО-доходов средства, получаемые за оказание медуслуг застрахованным лицам от страховых организаций, производящих обязательное медицинское страхование этих лиц, на основании соответствующих договоров Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-11-06/2/16993.

Налогоплательщики, применяющие "доходную" УСНО и ведущие несколько видов деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить только сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения по виду деятельности, по которому уплачивается указанный сбор. А налогоплательщики на "доходно-расходной" УСНО сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-11-11/16902.

Ндс

Минфин поведал о составлении счетов-фактур экспедиторами Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-09/13441. Подробнее об этом мы рассказывали ранее Как экспедиторам оформлять счета-фактуры.

Т.к. при реализации комиссионного товара физлицам счета-фактуры не выставляются, при проведении таких операций журнал учета выставленных счетов-фактур не ведется Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-14/18223.

Если продавец не выставлял счета-фактуры покупателям в связи с тем, что они не являются плательщиками НДС, то в книге продаж могут регистрироваться первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы, в том числе бухгалтерская справка-расчет, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-15/1704.

Принятый ранее к вычету НДС по имуществу, выбывшему в связи с порчей, нужно восстановить (Письмо Минфина от 19.03.2015 г. № 03-07-11/15015).

О возможности возврата НДС, уплаченного иностранными организаторами Олимпийских игр в г. Сочи на счет уполномоченного представителя (Письмо ФНС от 09.04.2015 г. № ГД-18-3/382@).

О налогообложении НДС работ ресурсоснабжающей организации по установке общедомовых приборов учета тепловой энергии в многоквартирных домах Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15566.

При передаче муниципальным предприятием собственнику объекта результатов работ по его реконструкции суммы НДС, ранее принятые к вычету по этим работам, восстанавливать не следует Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-11/19134.

Концессионер, применяющий в отношении основной деятельности УСНО, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 26 марта 2015 г. N 03-11-06/2/16720.

Освобождение от НДС при реализации принадлежностей, входящих в состав комплектов медизделий, отдельно от этого комплекта применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные принадлежности с указанием кодов ОКП, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства от 17 января 2002 г. N 19 Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-07-07/16450.

О налогообложении НДС работ по сохранению объекта культурного наследия Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-07-07/16454.

О возможности освобождения от НДС услуг по обслуживанию воздушных судов, оказываемых в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-07-08/16267.

О налогообложении НДС передачи объектов капитального строительства и денежных средств в связи со сносом недвижимого имущества Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16172.

Услуги по предоставлению в аренду на территории РФ офисного помещения представительству американской компании, аккредитованному в России, оказываемые российской организацией, освобождаются от НДС Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-08/19178.

Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету правопреемником, в т.ч. на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных на имя присоединившейся организации Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-11/18351.

Об освобождении от НДС при предоставлении в аренду спортивных сооружений организациям, ведущим деятельность в сфере культуры и искусства Письмо Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-11/18130.

Датой отгрузки (передачи) товаров в НДС-целях признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-07-11/16655.

Имущественные налоги

Если в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, законом соответствующего субъекта РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не установлены, налог на имущество организаций в отношении указанного имущества не исчисляется Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-05-05-01/15779 Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-05-05-01/16950.

Для целей обложения налогом на имущество организаций в 2014 году в отношении недвижимости должна применяться кадастровая стоимость, внесенная в государственный кадастр недвижимости на 01.01.2014, а измененная в течение налогового периода кадастровая стоимость применяется с 1 января 2015 года Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-05-04-01/2306.

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении кадастровой стоимости земельных участков, предусматривающие уменьшение кадастровой стоимости в отношении отдельных земельных участков, могут иметь обратную силу и применяться при исчислении земельного налога в отношении таких участков Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-05-04-02/16001.

О налогообложении с 01.01.2015 налогом на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-05-05-01/19338 Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-05-05-01/19071.

Если учредителем-организацией на праве оперативного управления передано некоммерческой организации имущество, являющееся собственностью учредителя, то налоговая база в отношении объектов недвижимости, включенных в специальный Перечень, исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, в противном случае - исходя из среднегодовой стоимости Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-05-05-01/17027.

Налогообложение земельных участков возможно после внесения соответствующих сведений в государственный кадастр недвижимости Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-05-06-02/17008.

Ставка по земельному налогу в отношении земель, занятых гаражами на территории Волгограда, составляет 1,5% кадастровой стоимости Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-05-06-02/16949.

О налогообложении с 01.01.2015 налогом на имущество организаций движимого имущества, в том числе включенного в третью амортизационную группу, а также объектов ОС, включенных в первую или вторую амортизационную группу Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-05-04-01/17031.

Прочие налоги, сборы, взносы

Минэкономразвития проинформировало о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на период с 1 по 31 марта 2015 г. Информация Минэкономразвития от 10.04.2015 г.

С 1 января 2015 года взимание платы за выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух от передвижных источников с юрлиц и ИП не предусмотрено Письмо Минприроды России от 10.03.2015 N 12-47/5413.

Об определении коэффициента, характеризующий степень сложности добычи нефти, в целях исчисления НДПИ при добыче нефти из залежи углеводородного сырья, отнесенной к продуктивным отложениям тюменской свиты, если залежь расположена на двух и более участках недр Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-06-05-01/15872.

Для получения вычета по акцизам при производстве из прямогонного бензина, бензола, параксилола или ортоксилола продукции нефтехимии необходимо представить в ИФНС копии документов, подтверждающих оприходование продукции нефтехимии, для производства которой использован прямогонный бензин, бензол, параксилол или ортоксилол, независимо от того, подлежит данная продукция дальнейшей переработке или является конечным продуктом Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-06/19328 Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-06/19310.

Суммы акцизов, начисленные при получении прямогонного бензина в 2014 году налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку такого бензина, подлежат вычетам с коэффициентом 1,37 с 1 января 2015 года Письмо Минфина от 30 марта 2015 г. N 03-07-06/17293.

О ставках акцизов на алкогольную продукцию и на сигареты и папиросы на 2015 и 2016 гг. Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-07-06/17816.

Ип на спецрежимах

Минфин пояснил, как предпринимателям пользоваться правом на налоговые каникулы Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-11-10/15651.

При реализации товаров по образцам в выставочном зале или по договорам поставки ИП следует применять общий режим налогообложения или упрощенку. ЕНВД применять он не может Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-11-11/19020.

ИП, проживающий в Республике Башкортостан и оказывающий автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, при получении патента на срок до 12 месяцев (с 01.01.2014 по 31.12.2014) с правом использования трех единиц транспортных средств в случае увеличения средней численности привлекаемых наемных работников с шести до семи человек вправе вести вышеуказанную деятельность на основании уже полученного патента Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-12/18810.

ИП, применявший ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения вправе по данному виду деятельности применять УСНО Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/18711.

ИП на "доходно-расходной" УСНО вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-11-11/17105.

ИП при наличии ОС стоимостью более 100 млн рублей вправе применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, при соблюдении других "патентных" условий Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-11-12/16911.

ИП на "доходно-расходной" упрощенке должен определять страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию исходя из величины получаемых налоговых доходов, а не исходя из разницы между доходами и расходами Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-11-11/17197.

Применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, заключающейся в предоставлении определенного рода автоматов населению во временное пользование, например, для самостоятельной уборки (помывки) автомобиля, чистки обуви, изготовления ксерокопий и фотографий и т.д. НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-11-11/16329 Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-11-11/16281.

Участие в обществе и дивиденды

Налог с дивидендов, выплаченных в 2014 г., исчисленный и перечисленный в бюджет, в связи с изменением зконодательства пересчету не подлежит Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15509.

Об определении фактического получателя дивидендов (бенефициарного собственника) для применения налоговым агентом пониженных ставок, установленных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-08-05/16994.

Дивиденды, выплаченные после 01.01.2015, облагаются НДФЛ по ставке 13% Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-04-05/16798.

О применении пониженной ставки по налогу на прибыль по дивидендам, полученным нидерландской организацией от российской организации Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-08-05/16539.

Выплата Обществом одному из своих участников, выходящему из состава Общества, его доли акциями третьих лиц, принадлежащими Обществу, не признается реализацией для "прибыльных" целей, однако происходит иное выбытие ценных бумаг с последующим переходом права собственности Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16237.

Кадры и зарплата

Удержание НДФЛ с премии производится налоговым агентом при фактической выплате денег работнику, в т.ч. перечисления дохода на его счета в банке ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@, Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028.

Если суточные превышают установленный лимит, то со сверхлимитной суммы нужно удержать НДФЛ (Письмо ФНС от 07.04.2015 г. № БС-4-11/5737).

Если НДФЛ с зарплаты работников отправлен не в ИФНС, где состоит на учете обособленное подразделение, а в "головную" инспекцию, то пени начисляться не будут (Письмо ФНС от 07.04.2015 г. № БС-4-11/5717).

Утверждены разъяснения о применении постановления, посвященного установлению на 2015 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, ведущими деятельность в отдельных видах экономической деятельности на территории РФ (Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 24 февраля 2015 г. N 108н).

Доходы от трудовой деятельности граждан Республики Украины, не являющихся налоговыми резидентами РФ и не признанных беженцами, облагаются НДФЛ по ставке 30% Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18625.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников освобождаются от НДФЛ в общей сумме (суммируются все выплаты, производимые работнику при увольнении), не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-04-06/18275.

Обложению НДФЛ по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физлицом - высококвалифицированным специалистом, а только доходы от трудовой деятельности в РФ Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-04-06/18278.

Выплаты, не являющиеся вознаграждением, получаемым физлицом за выполнение трудовых обязанностей (например, отпускные) в иностранном государстве, получаемые от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ в России Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-04-06/18203.

Ндс по внешнеэкономической деятельности

Местом реализации услуг по предпродажной подготовке товаров, находящихся на территории иностранного государства, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС в России не облагаются Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-08/15498.

В числе прочих документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС, в ИФНС нужно представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное казахстанским хозяйствующим субъектом, приобретающим товары у филиала российской организации на территории Республики Казахстан Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-13/1/15445.

Дополнен и уточнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не подлежит налогообложению НДС Постановление Правительства РФ от 09.04.2015 N 329.

При передаче российской организации от иностранного лица, не состоящего на учете в российских ИФНС, права требования к заемщику по договору займа в качестве вклада в уставный капитал, российская организация налоговым агентом по НДС не признается Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-14/16117.

Если российская организация передает иностранному лицу права на использование редакционно-издательских материалов, то местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС в России не облагаются Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-08/15947.

О налогообложении НДС услуг, оказываемых иностранной компанией российской фирме, по организации перевозки товаров из РФ в иностранное государство, не являющееся государством - членом ЕАЭС Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-08/19183.

Местом реализации принадлежащих российской организации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре временного вывоза с последующим изменением этой процедуры на таможенную процедуру экспорта, реализуемых с консигнационного склада иностранному покупателю, признается территория России. При этом в отношении экспортируемых товаров применяется нулевая ставка НДС Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-08/19156.

Представление в ИФНС распечатанной на бумажном носителе электронной копии декларации на товары при наличии на этой копии соответствующих отметок (в этой копии соответствующих сведений об отметках) не препятствует налогоплательщикам, реализующим товары на экспорт, подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС по таким операциям (Письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/5943).

Местом реализации работ по геофизическому исследованию скважин, выполняемых российской организацией, в том числе для другой российской организации, на участке недр, находящемся на территории Республики Узбекистан, территория РФ не признается и такие работы объектом обложения НДС в России не являются Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-08/17464.

О ставке НДС в отношении услуг по доставке своим ходом автомобильной техники, экспортируемой из РФ, и транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией доставки техники Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-07-08/17085.

Российская организация, применяющая упрощенку, приобретающая услуги по онлайн-бронированию гостиничных номеров, местом реализации которых территория РФ не признается, налоговым агентом по НДС не является и, соответственно, исчислять и уплачивать этот налог при перечислении денег иностранной компании не должна Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-07-14/17093.

Услуги по приему и обработке почтовых отправлений, оказываемые филиалом российской организации, местонахождением которого согласно учредительным документам является территория иностранного государства, НДС в РФ не облагаются Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-07-08/16338.

Экспедиторы, определяющие базу по НДС как сумму дохода, полученную в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, отражают в счетах-фактурах сумму вознаграждения, полученную за оказанные услуги, и применяют нулевую ставку НДС в отношении этой суммы Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19187.

Крым

ФНС дала разъяснения по налогу на имущество для севастопольских организаций (Письмо ФНС от 1 апреля 2015 г. № БС-4-11/5348@).

Принят закон г.Севастополя об охране труда (Закон г. Севастополя от 06.04.2015 г. № 124-ЗС).

Налоговое администрирование российских организаций, расположенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых не внесены в ЕГРЮЛ до 1 марта 2015г., не производится Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-01-10/15512.

Организации, производящие водопользование на территории Крыма, являются плательщиками водного налога Письмо ФНС России от 09.04.2015 N ГД-4-3/5980@.

Проверки и контроль

Утвержден регламент оказания госуслуги по предоставлению выписки из ЕГРН (Приказ Минфина от 30 декабря 2014 г. N 178н).

В рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС внесены изменения, связанные с новшествами-2015 Письмо ФНС России от 07.04.2015 N ЕД-4-15/5752@.

Налоговики не могут блокировать транзитные валютные счета организаций (Письмо Минфина от 19.03.15 № 03-02-07/1/15053).

Вводятся формы мониторинга реализации мероприятий государственной поддержки малого и среднего предпринимательства Приказ Минэкономразвития России от 27.03.2015 N 174.

О порядке признания дочерних организаций АО, зарегистрированных в иностранных государствах, резидентами РФ для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-08-05/17480.

О представлении в налоговый орган уведомления о КИК Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-01-11/17052.

О предоставлении отсрочки по уплате налогов и инвестиционного налогового кредита Письмо Минфина России от 26.03.2015 N 03-02-07/1/16772.

В случае обращения за совершением юридически значимых действий, в т.ч. и за предоставлением лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции, госпошлина за совершение указанных действий независимо от даты их совершения (выдачи документа) должна уплачиваться в размере, установленном на момент обращения Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-05-05-03/19068.

Иностранным организациям, признаваемым налоговыми резидентами РФ, надлежит представлять в ИФНС налоговые декларации по налогу на прибыль по той же форме, что и российским организациям Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-10/15463, Письмо ФНС от 8 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5792.

Налогоплательщики, включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, при представлении налоговой декларации по акцизам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@, на титульном листе этой декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляют цифру «9» (Письмо ФНС от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5770@).

Обновлены контрольные соотношения к налоговой декларации по транспортному налогу Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5693@.

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки

Об определении сопоставимости сделок для применения метода сопоставимых рыночных цен при определении соответствия цены по контролируемой сделке рыночной цене Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-01-18/17667.

О признании в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде процентов по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/2/17141 Письмо Минфина от 26 марта 2015 г. N 03-08-05/16608.

О применении метода цены последующей реализации для определения соответствия цены по контролируемой сделке рыночной цене Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-01-18/16314.

Об использовании результатов независимой оценки для целей обоснования соответствия цены по разовой сделке рыночной цене Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-01-18/16278.

Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, заключенных с 01.01.2015 Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-01-18/19113.

Личный интерес

Заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц можно представить в любой территориальный налоговый орган (Письмо ФНС России от 06.04.2015 N БС-4-11/5594@).

В отношении доходов в виде процентов по вкладам в банках, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на десять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты. Причем, если "процентного" превышения не происходит, то от НДФЛ освобождается доход гражданина в виде процентов, получаемых им по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, начисленных за указанный период, вне зависимости от даты заключения договора и даты выплаты по такому договору процентов Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-04-07/17809, Письмо ФНС от 07.04.2015 N БС-4-11/5729@.

Суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина от 13.03.15 № 03-04-05/13615).

О налогообложении НДФЛ доходов от продажи 2/3 доли в праве собственности на коммунальную квартиру, свидетельство о государственной регистрации права на которые получено в 2015 г., если налогоплательщик получил в дар в 2000 г. комнату в квартире, а в 2008 г. купил еще одну комнату Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-04-05/16156.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении супругами в 2012 г. по 1/2 доли в праве собственности на земельный участок и расположенный на нем жилой дом, если супруг в 2014 г. после смерти супруги становится наследником ее доли Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-04-07/16011.

Доходы физлица в виде акций, полученных в порядке дарения, могут освобождаться от НДФЛ, только если дарителем является физлицо Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-04-05/18903.

Использование каких-либо расчетных процентных ставок, определяемых на основании суммирования процентных ставок по различным вкладам одного и того же физлица - вкладчика, для целей НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 30 марта 2015 г. N 03-04-05/17275.

Суммы денежных средств, получаемые физлицом - заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику в рублях сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-06/16965.

Дополнительные льготы по налогу на имущество физлиц могут предоставляться как в отношении объектов налогообложения, так и в отношении категорий налогоплательщиков Письмо ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919.

О возможности получения в 2015 г. остатка имущественного вычета по НДФЛ, образовавшегося в 2012 г., если вычет был применен к доходам 2011 - 2012 гг. и с 2012 г. физлицо получает пенсию Письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-05/16967.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры с привлечением заемных средств в 2014 г., если ранее реализовано право на получение вычета в размере произведенных при покупке другой квартиры расходов Письмо Минфина от 26 марта 2015 г. N 03-04-05/16762 Письмо Минфина от 26 марта 2015 г. N 03-04-05/16771 Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-04-07/16238.

Если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи указанной квартиры не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 26 марта 2015 г. N 03-04-05/16816.

Премия имени Егора Гайдара отнесена к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ Постановление Правительства РФ от 13.04.2015 N 349.

Прочие события за 13 - 17 апреля 2