Главная Новости → ЭКСКЛЮЗИВ: Как заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС

ЭКСКЛЮЗИВ: Как заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС

Новости: ЭКСКЛЮЗИВ: Как заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС

Бывает, что «доходно-расходные» упрощенцы продают основные средства, стоимость которых была учтена в расходах при УСНО. И в некоторых случаях налоговую базу при УСНО придется пересчитать за весь период пользования этими ОС — с момента учета их стоимости в расходах до даты реализации (передачи).  Иными словами, нужно из расходов исключить стоимость ОС, а вместо нее включить амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ.

Например, в мае 2012 года организация купила легковой автомобиль. В том же месяце он был оплачен и введен в эксплуатацию. И вся его стоимость была списана на расходы в 2012 г. А в феврале 2015 г. этот автомобиль был продан. Поскольку трех лет с момента начала учета его стоимости в расходах не прошло, организация должна пересчитать базу по «упрощенному» налогу за июнь 2012 г. — февраль 2015 г.

При этом возникает вопрос: как вносить изменения в раздел II КУДиР за I квартал 2015 г., если при продаже ОС в расходах учитывается амортизация по нему? Ведь раздел II предназначен для отражения стоимости ОС, включаемой в расходы, а не амортизации.

Ответ нам дала специалист ФНС Горбунова Виктория Владимировна: «В рассматриваемом примере налоговую базу по УСНО надо пересчитать за июнь - декабрь 2012 г., 2013 и 2014 гг., январь - февраль 2015 г. Все корректировки налоговой базы надо отразить в бухгалтерской справке. При этом Книгу учета доходов и расходов за прошлые годы исправлять не нужно. В такой ситуации в разделе I Книги за I квартал 2015 г. Нужно указать начисленную сумму амортизации за январь - февраль 2015 г. на основании бухгалтерской справки. А в разделе II Книги ничего отражать не надо, поскольку Порядком заполнения Книги не предусмотрено указание в нем амортизации. В раздел II Книги вносятся корректировки только в том случае, если в периоде продажи ОС в этом разделе были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. Например, если ОС было приобретено до перехода на УСНО и расходы списываются в течение нескольких лет, в том числе и в 2015 г. Вот тогда сумму расходов 2015 г. из раздела II нужно было бы сторнировать».

Разобраться со сторнировкой записей в Книге поможет наша статья в ГК, 2015, № 11, стр.75.

Напомним, что базу по налогу при УСНО необходимо пересчитать при продаже основного средства, если:

- ОС со СПИ 15 лет и менее продано до истечения трех лет с момента учета его стоимости в расходах;

- ОС со СПИ более 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.


Добавить в «Нужное»



Последние новости

Сдача в аренду машино-мест не подпадает по НПД

Даже если машино-место расположено в жилом комплексе, в целях «самозанятого» налога – это нежилая недвижимость. Просмотры0

Сверхурочная работа ночью оплачивается в особом порядке

Если период сверхурочной работы пришелся на ночное время, за такую переработку нужно доплатить по двум отдельным основаниям. Просмотры0

Вебинар «Топ-10 вопросов по отпускам и отпускным»: учет квартальной премии

11 июня наш журнал провел вебинар «Топ-10 вопросов по отпускам и отпускным». Среди прочих был рассмотрен вопрос включения в расчет среднего заработка премий. Главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова на примере показала, как учесть квартальную премию для отпускных. Просмотры0

Прощаемся с курортным сбором и встречаем туристический налог

Эксперимент по взиманию курортного сбора действует только до 2025 г. Но, скорее всего, это означает лишь то, что из экспериментального этот сбор превратится постоянный. Просмотры0

Вчера

Читайте в новом номере журнала «Главная книга»

Основные темы выпуска № 13/2024: как учесть и в каком размере принять в налоговом учете затраты на рекламу в соцсетях; свежие выводы Верховного Суда об определении размера облагаемого дохода по свидетельским показаниям; условия предоставления работнику НДФЛ-вычета на недееспособного; разъяснения ФНС о заполнении расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям; памятка по отражению декретного и детского отпуска в форме ЕФС-1. Просмотры5

Корректировочный счет-фактура: как заполнить после реорганизации

В период между выставлением первоначального и корректировочного счетов-фактур покупатель успел провести реорганизацию. Что в такой ситуации указывать по строкам 3, 3а и 3б корректировочного счета-фактуры: реквизиты покупателя до реорганизации или реквизиты правопреемника? Просмотры24

Реорганизация компании – не повод переоформлять трудовые договоры с работниками

Сам по себе факт реорганизации организации-работодателя не является основанием для расторжения трудовых договоров с сотрудниками. Просмотры30

Командировка может быть сколь угодно длительной, но не бесконечной

Ограничения по частоте направления работника в командировки, а также по их продолжительности законодательством не установлены. Просмотры52

Превратить бессрочный трудовой договор в срочный нельзя

По соглашению сторон условия трудового договора могут быть изменены. Но срок действия трудового договора – это не условие. Просмотры69

Вебинар «Топ-10 вопросов по отпускам и отпускным»: отпуск с 1-го числа

11 июня на вебинаре «Топ-10 вопросов по отпускам и отпускным» лектор Евгения Филимонова рассмотрела такую ситуацию: отпуск работника начинается с 1-го числа месяца. То есть несколько дней расчетного периода на момент выплаты отпускных еще не будут отработаны. В таком случае как посчитать отпускные и когда доплатить нужные суммы, если после перерасчета сумма отпускных станет больше? Просмотры54

Возможности «лечебного» НДФЛ-вычета хотят расширить

В Госдуму поступил законопроект, предлагающий дополнить перечень лиц, при оплате лечения которых можно получить социальный вычет по НДФЛ. Просмотры106

Еще новости

ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов

26 июня 10:30–12:00 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Антон Дыбов
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное