Источник: Phototimes/Dreamstime

Закончилась весна и уже подошла к концу первая рабочая неделя лета. Сезоны сменяют друг друга, но каждую пятницу вас неизменно ждет наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Имущество, безвозмездно полученное от акционера, у которого более чем 50% акций, составляющих УК организации-получателя, не учитывается при расчете налога на прибыль Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26762.

Организации-сельхозтоваропроизводители могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении внереализационных доходов, непосредственно связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26784.

Если имущество было создано по госконтракту, а заказчик отказался от него в пользу исполнителя, то такое имущество не учитывается в "прибыльных" доходах Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/4/26757.

Предельные размеры процентов по заемным средствам, установленные пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК, применяются в "прибыльных" целях в отношении процентов, начисляемых с 01.01.2015 г. по договорам, заключенным как до этой даты, так и после Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-03-06/2/27735.

Об исчислении налога на прибыль российскими организациями (заемщиком и заимодавцем (кредитором)) в отношении процентов по договору займа (кредита), если поручитель - иностранная организация владеет 100% УК заемщика, а заимодавец (кредитор) не является аффилированным лицом по отношению к поручителю и заемщику Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-08-05/27557.

При выплате вознаграждения российской организацией резиденту иностранного государства за предоставление поручительства по кредитным обязательствам не возникает обязанность по удержанию налога с доходов этого иностранного юрлица Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-08-05/27574.

Т.к. командировка сотрудника-члена одного из органов управления СРО для выполнения возложенных на него обязанностей напрямую не связана с коммерческой деятельностью организации, расходы на такую командировку нельзя учесть в "прибыльных" целях Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-03-06/1/27392.

Имущественные налоги

ФНС напомнила о порядке исчисления транспортного налога (Письмо ФНС от 26.05.2015 № БС-19-11/107@).

Движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 01.01.2013 г., приобретенное лизинговой компанией у взаимозависимой организации-производителя, с 01.01.2015 г. подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке Письмо ФНС от 29.05.2015 № БС-19-11/111.

В Москве установлены дополнительные льготы по налогу на имущество организаций (Закон г. Москвы от 01.04.2015 № 14).

Прочие налоги, сборы, взносы

Передача налогоплательщиком в дар г. Москве земельных участков для проектирования и строительства объектов социальной инфраструктуры не облагается НДС Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6907@.

Если налогоплательщик в период действия свидетельства на переработку прямогонного бензина начислил акциз по операциям оприходования этого бензина, то, представив декларацию за соответствующий налоговый период, он имеет право на вычеты сумм акциза, даже если свидетельство на переработку было аннулировано до окончания налогового периода Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-07-06/27455.

Об установлении торгового сбора Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-11-11/27412.

Ип на спецрежимах

Доходы, полученные ИП в качестве арбитражного управляющего, можно включить в базу по УСНО-налогу, а не в базу по НДФЛ Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-11-11/26834.

Если ИП не оплатил патент в установленный срок, то он теряет право на применение ПСН и считается перешедшим на ОСНО с начала периода, на который был выдан патент. И, соответственно, должен уплатить налоги, предусмотренные общим режимом (Определение КС РФ от 21.05.15 № 1036-О).

Участие в обществе и дивиденды

Разъяснен порядок подтверждения размера расходов акционера в НДФЛ-целях при продаже акций, полученных при реорганизации АО в форме присоединения Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-04-05/27799.

О налогообложении НДФЛ дивидендов, полученных гражданином РФ - налоговым резидентом США от участия в российской организации Письмо ФНС России от 23.04.2015 N ОА-2-17/408@.

Кадры и зарплата

ФНС довела до сведения позицию Минтруда относительно необложения страховыми взносами компенсации проезда к месту отпуска и обратно членам семей работников -"северян" Письмо ФНС от 28.05.2015 N НД-4-5/9179.

Если трудовые отношения не прерывались, но в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал работнику облагаемый НДФЛ доход, стандартные вычеты все равно предоставляются за каждый месяц, включая те месяцы, в которых доход не выплачивался Письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112.Это не первое подобное высказывание ФНС Вычет по НДФЛ на детей за «бездоходные» месяцы: ФНС vs Минфин?.

ФНС довела до сведения налоговиков и плательщиков позицию Минфина относительно того, что в случае перечисления иностранным работником фиксированного авансового платежа по НДФЛ после истечения срока действия патента, такой платеж признается излишне уплаченной суммой налога Письмо ФНС России от 28.05.2015 N БС-4-11/9100.

С 01.01.2015г. доходы, выплачиваемые российскими работодателями гражданам Армении за труд на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%, независимо от налогового статуса работника Письмо ФНС России от 30.04.2015 N ОА-3-17/1811@.

Проверки и контроль

ФНС запустила в промышленную эксплуатацию сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" Приказ ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@.

Утверждена примерная форма платежного документа для внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения и предоставление коммунальных услуг Приказ Минстроя России от 29.12.2014 N 924/пр.

Отменять обязанность по представлению годовой бухотчетности в органы статистики не планируется Письмо Росстата от 13.05.2015 N 13-13-2/1859-ДР.

Участники эксперимента с кассами, имеющими встроенную функцию передачи данных о расчетах в налоговую инспекцию, могут работать на них до конца года Постановлении Правительства РФ от 03.06.2015 № 543.

ФНС дала новые разъяснения о порядке постановки организации на учет по месту нахождения недвижимости при реорганизации Письмо ФНС России от 22.04.2015 N СА-4-14/6905@.

Казачье общество может применять УСНО и ЕНВД, а вот ООО, единственный учредитель которого казачье общество, - не может Письмо Минфина от 13.05.2015 N 03-11-06/2/27474.

Субъекты РФ имеют право устанавливать пониженную ставку налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6921@.

Проведение камеральной проверки, в т.ч. декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению, до истечения трех месяцев с момента представления декларации не противоречит нормам НК Письмо ФНС России от 13.04.2015 N ЕД-4-15/6266.

О представлении декларации по транспортному налогу в случае отсутствия уведомлений о постановке на учет организации по месту нахождения транспортных средств Письмо ФНС России от 03.04.2015 N БС-4-11/5521.

Если законодательство иностранного государства предусматривает подтверждение резидентства налогоплательщика в электронном виде, то российские ИФНС могут рассматривать такие электронные документы в качестве подтверждения статуса резидента этой страны Письмо ФНС России от 01.04.2015 N ОА-4-17/5392@.

Минфин утвердил порядок предоставления информации из адресного реестра Приказ Минфина России от 21.04.2015 № 68н.

Установлен новый размер общероссийского прожиточного минимума Постановление Правительства РФ от 04.06.2015 N 545.

Перед тем, как назначить повторную выездную проверку в порядке контроля за деятельностью нижестоящих ИФНС Управление должно провести аналитическую работу, указывающую на возможное неполное исследование деятельности налогоплательщика при проведении первоначальной выездной налоговой проверки Письмо ФНС России от 13.04.2015 N ЕД-4-2/6265@.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ для ОП организаций, в том числе для филиалов иностранных компаний, не производится Письмо ФНС России от 31.03.2015 N ОА-4-17/5230@.

О порядке признания российских организаций взаимозависимыми лицами в случае прямого или косвенного участия в них РФ, субъектов РФ или муниципальных образований Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-01-18/27601.

Минфин дал ряд разъяснений по бухгалтерскому учету, в частности, об отражении доходов от участия в организации Письмо Минфина от 19.05.2015 N 07-01-06/28541 Письмо Минфина от 19.05.2015 N 07-01-06/28531 Письмо Минфина от 14.05.2015 N 07-01-06/27524.

Личный интерес

ПФР проинструктировал, как заполнить заявление о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) Постановление ПФР РФ от 12.05.2015 № 157п.

ПФР утвердил новые формы различных заявлений и уведомлений для физлиц (Постановление ПФР РФ от 12.05.2015 № 158п).

Минфин напомнил порядок предоставления налоговых льгот (вычетов) по налогу на имущество физлиц Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-05-06-01/27634.

При определении базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-04-05/27789.

Если проигравшая сторона возместила физлицу понесенные им судебные расходы, то эта сумма облагается НДФЛ Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-04-05/27781.

О получении имущественного вычета по НДФЛ при передаче имущества по договору ренты Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-04-05/27795.

Разъяснен порядок предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет Письмо ФНС России от 27.05.2015 N БС-4-11/8977@.

О заполнении 3-НДФЛ за 2014 г., если сумма налога, уплаченного за рубежом, подлежит зачету в РФ Письмо ФНС России от 27.05.2015 N БС-4-11/8976@.

ИФНС может выдавать гражданину неограниченное количество подтверждений о его праве на имущественный НДФЛ-вычет в течение года, в т.ч. и в адрес одного и того же работодателя Письмо ФНС России от 18.05.2015 N БС-4-11/8256@.

Налоговики направят физлицам, не отчитавшимся о доходах за 2014 год, письма с напоминаниями о необходимости сдать декларацию (Письмо ФНС от 27.05.2015 № БС-4-11/8975@).

Возможность учета инфляции и норматива стоимости одного кв.м. общей площади жилого помещения по РФ в целях определения размера имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья нормами НК не предусмотрена Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-04-05/27403.

В целях обложения НДФЛ доходов от продажи квартиры, находящейся в собственности более 3 лет, налоговыми резидентами РФ за календарный год признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней за период с 1 января по 31 декабря соответствующего календарного года Письмо ФНС России от от 30.04.2015 N БС-3-11/1784@.

Доходы, НДФЛ с которых полностью удержан налоговым агентом, в т.ч. от операций с ценными бумагами, налогоплательщик может не указывать в налоговой декларации Письмо ФНС России от 13.04.2015 N БС-4-11/6263@.

Прочие события за 1 - 5 июня