Источник:
Phototimes/Dreamstime.

Сегодня последний день июля, а значит большая часть лета уже позади. Но, с другой стороны, до осени еще целый месяц, да и выходные на носу. Так что еще есть время и возможность успеть реализовать все летние планы. А вот знакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий можно каждую пятницу в любое время года.

«прибыльные» доходы и расходы

О начислении амортизации и определении СПИ по ОС после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39775.

Расходы на транспортировку товаров с таможенного склада временного хранения на склад налогоплательщика относятся к прямым расходам Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39796.

Об учете стоимости работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин по актам выполненных работ, подписанным после 01.01.2014, для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/1/39792.

Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав "прибыльных" расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период Письмо Минфина России от 09.07.2015 N 03-03-06/1/39600. А ФНС в свое время высказала иную точку зрения Отпускные списываются в расходы сразу и целиком.

Неустойка за нарушение организацией обязательств по государственному (муниципальному) контракту может быть учтена в "прибыльных" расходах Письмо Минфина России от 09.07.2015 N 03-03-06/1/39607.

Минфин напомнил, кто является плательщиком налога на прибыль Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-03-06/1/39307.

Проценты, полученные региональным оператором от размещения временно свободных денежных средств собственников помещений в многоквартирных домах, находящихся на счете регионального оператора, отличном от специального счета, облагаются налогом на прибыль Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 07-01-06/36433.

Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль купонного дохода по облигациям, получаемого иностранными организациями, не ведущими деятельность в РФ через постоянное представительство, в т.ч. условия предоставления освобождения от удержания налога у источника выплаты Письмо Минфина России от 09.07.2015 N 03-08-13/39638.

Минфин разъяснил порядок учета в "прибыльных" целях компенсаций, выплачиваемых собственникам коммуникаций и объектов инженерной инфраструктуры, подлежащих сносу и (или) восстановлению Письмо Минфина России от 09.07.2015 N 03-03-05/39643.

Полученные средства целевого финансирования не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Также не включаются в налоговую базу произведенные за счет этих средств расходы Письмо Минфина России от 09.07.2015 N 03-03-06/1/39609.

Об учете для целей налога на прибыль расходов, связанных с безвозмездным предоставлением имущества (работ, услуг) органам государственной власти или местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП Письмо Минфина России от 09.07.2015 N 03-03-06/4/39636.

Затраты на модернизацию (достройку, дооборудование, реконструкцию) увеличивают первоначальную стоимость ОС Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 07-01-10/40471.

Резидент ОЭЗ может применять пониженную ставку по налогу на прибыль только в отношении деятельности, предусмотренной соглашением с органами управления ОЭЗ, при условии, что она ведется на территории ОЭЗ Письмо Минфина России от 09.07.2015 г. N 03-03-10/39634.

Если учетной политикой с 2010г. предусмотрено применение повышающего коэффициента 2 к норме амортизации ОС, но фактически организация в 2010-2012гг. этим правом не пользовалась, то пересчитать базу по налогу на прибыль с применением коэффициента за эти периоды и сдать уточненки в связи с таким пересчетом нельзя Письмо Минфина России от 09.07.2015 г. N 03-03-10/39635.

Доход от дивидендов, выплачиваемых российской организацией организации - резиденту Республики Беларусь, облагается налогом на прибыль в РФ по ставке 15% Письмо Минфина России от 07.07.2015 г. N 03-08-05/39050.

При покупке организацией бывших в употреблении ОС, права на которые требуют госрегистрации, определить амортизационную группу такого ОС организация-покупатель вправе самостоятельно, на день регистрации прав Определение ВС от 17.07.2015 №305-КГ15-7321.

НДС

При получении до 01.07.2015г. оплаты в счет предстоящего оказания услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118%. При получении оплаты с 01.07.2015г. по 31.12.2017 г. - по расчетной ставке 10/110% Письмо Минфина России от 10.07.2015 г. N 03-07-11/39780.

Разъяснен порядок использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-07-14/39360.

При передаче имущества участнику, выходящему из Общества, суммы НДС, ранее принятые к вычету по имуществу, подлежат восстановлению в размере, пропорциональном стоимости имущества, соответствующей первоначальному взносу этого участника Письмо Минфина России от 07.07.2015 N 03-07-11/39115.

НДС, предъявленный продавцом товара агенту по сумме предварительной частичной оплаты, перечисленной продавцу агентом за счет привлеченных им кредитных средств, у принципала вычету не подлежит Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-07-11/39397.

Смена режима налогообложения

Минфин разъяснил порядок учета расходов при переходе с ЕНВД на УСНО Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727.

О порядке перехода налогоплательщика с УСНО на иной режим налогообложения Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-11-11/38553.

Прочие налоги, сборы, взносы

ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок можно применять, даже если получатель услуги - МУП (Письмо Минфина России от 11.06.2015 № 03-11-11/34061).

Стоимость сельхозпродукции, переданной работникам в счет оплаты труда, учитывается в составе доходов от реализации при определении базы по ЕСХН Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-06/1/39250.

С 2015 года жилые помещения, не учитываемые на балансе организации в качестве ОС, облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если в субъекте РФ приняты особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, в т.ч. в отношении этих объектов Информация ФНС.

Если автотранспортные услуги облагаются в рамках ЕНВД, то применять к данной деятельности еще и ОСНО нельзя Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-11/38756.

Субсидии, полученные плательщиком ЕСХН в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически произведенным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если же по окончании второго налогового периода сумма полученной помощи превысит сумму признанных расходов, разница между этими суммами в полном объеме отражается в составе доходов данного налогового периода Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-11/38775.

Обязанность по представлению декларации по водному налогу возникает у организации или ИП при пользовании водным объектом, если вид такого водопользования подлежит лицензированию, независимо от фактического наличия у пользователя необходимой лицензии Письмо Минфина России от 10.07.2015 г. N 03-06-05-02/39744 Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-06-06-02/40280.

Реализация воды в автоцистернах не является основанием для применения коэффициента 10 к ставке водного налога Письмо Минфина России от 10.07.2015 г. N 03-06-05-02/39740 Письмо Минфина России от 14.07.2015 г. N 03-06-06-02/40287.

При наличии информации об уплате госпошлины в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, дополнительного подтверждения факта уплаты не требуется Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-05-04-03/38862.

Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2015 года Информация Минэкономразвития России.

Кадры и зарплата

Уточнен механизм учета рабочего времени и времени отдыха водителей трамвая и троллейбуса Приказ Минтранса России от 17.06.2015 N 192.

В отношении вознаграждения сотрудника, направленного на работу за границу, российская организация-работодатель не признается налоговым агентом Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-04-06/38878.

Увольнительные выплаты, не превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-04-06/38783.

Изменены правила охраны труда при работах на высоте Приказ Минтруда России от 17.06.2015 N 383н.

Принята региональная программа повышения мобильности трудовых ресурсов Приказ Минтруда России от 04.07.2015 г. № 343н.

Статотчетность

Утверждены формы статотчетности для организций и ИП, занимающихся внешней и внутренней торговлей определенными товарами, например, алкогольной продукцией (Приказ Росстата от 16.07.2015 № 321).

Формы ряда отчетов, представляемых в органы статистики, изменились. К примеру, обновилась форма № 1-предприятие Приказ Росстата от 15.07.2015 N 320.

Утверждены формы статотчетности для ЖКХ (Приказ Росстата от 17.07.2015 № 327).

Проверки и контроль

Срок проведения плановой проверки в рамках надзора в сфере труда в отношении малых предприятий увеличен с 15 до 50 часов в год Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 N 701.

О возможности включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов налогоплательщика, реализующего проект освоения месторождения меди Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-03-06/1/39322.

Положения НК РФ, урегулированные в отношении физлиц, иногда распространяются и на ИП с учетом определенных особенностей для ИП Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-02-08/38569.

О порядке направления в электронном виде необходимых для госрегистрации юрлиц и ИП документов (Письмо ФНС от 12.05.2015 № СА-18-14/531@).

Скорректирован порядок применения КБК (Приказ Минфина России от 21.07.2015 № 114н).

При обращении за повторной выдачей документа, подтверждающего факт внесения в ЕГРЮЛ организации, зарегистрированной до 01.07.2002г., выдается Лист записи ЕГРЮЛ по форме N Р50007 Письмо ФНС России от 05.05.2015 N СА-4-14/7682@.

С 01.10.2015 г вступает в силу скорректированый порядок процедуры банкротства. Изменения связаны с возможностью признания банкротом физлиц Постановление Правительства РФ от 28.07.2015 № 765.

О порядке внесения изменений в сведения ЕГРЮЛ в связи с приведением учредительных документов с соответствие с ГК РФ (Письмо ФНС от 07.05.2015 № СА-4-14/7844).

В настоящее время между МИДом РФ, Минюстом РФ и компетентными органами Республики Казахстан ведется процедура взаимного согласования о принятии на территории обоих государств справок, подтверждающих резидентство, без проставления апостиля, путем обмена соответствующими нотами Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-08-05/38771.

Опубликованы основные направления налоговой политики на 2016 год Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.

Прием наличных платежей от физлиц-пользователей коммунальных услуг в пользу поставщика подпадает под действие Закона о платежных агентах (Письмо ФНС от 24.07.2015 г. № ЕД-19-2/179@).

С 3 августа ключевая ставка ЦБ снизится до 11%. Ставка рефинансирования остается неизменной Информация ЦБ РФ от 31.07.2015.

О проведении инвентаризации прав на результаты научно-технической деятельности Письмо Минфина России от 24.06.2015 г. N 07-01-06/36488.

Установлен порядок представления, приема и учета уведомлений о начале эксплуатации взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов IV класса опасности (Приказ Ростехнадзора от 12.05.2015 №186).

Бухучет

Случаи, когда операции отражаются по дебету счета 83 "Добавочный капитал", перечислены в Инструкции по применению Плана счетов Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 07-01-06/39234.

Об отражении в бухучете ГУП (МУП) оприходования имущества, полученного от собственника сверх размера уставного фонда, а также изъятия собственником указанного имущества Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 07-01-06/39246.

Согласно ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" под оценочным обязательством понимается обязательство организации с неопределенными величиной и (или) сроком исполнения Письмо Минфина России от 25.06.2015 N 07-01-06/36671.

В бухгалтерской (финасовой) отчетности доходы и расходы по инвестициям, связанные одновременно с размещением средств страховых резервов и иных активов, распределяются страховщиком между соответствующими группами статей разделов I, II и III Отчета о финансовых результатах страховщика (форма N 2-страховщик) Письмо Минфина России от 24 июня 2015 г. N 07-04-06/36527.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Разъяснен порядок определения доли участия лица в иностранной организации, в т.ч. для целей подачи уведомления об участии в КИК Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-01-10/39762.

Разъяснены принципы определения цен и контроля в отношении сделок между взаимозависимыми лицами в соответствии с актуальным законодательством Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-01-11/38763.

Личный интерес

Если банк прощает физлицу задолженность по кредитному договору, то в качестве налогового агента он должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы прощенного долга. При невозможности удержать исчисленный налог из-за отсутствия выплат, обязанность по декларированию и уплате налога ложится на получателя дохода Письмо ФНС от 10.07.2015 г. N БС-3-11/2681@. Ранее об этом уже говорил Минфин Списанный банком долг - дополнительные налоги для гражданина.

Доход от продажи недвижимости на территории РФ физлицом - резидентом Республики Казахстан облагается НДФЛ по ставке 30% Письмо Минфина России от 10.07.2015 г. N 03-08-05/39835.

При получении в дар квартиры величина облагаемого НДФЛ дохода определяется из рыночной стоимости подаренной недвижимости Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-04-05/39418 (Письмо ФНС от 24.07.2015 № БС-19-11/180).

Если в 2014 году у физлица имелись доходы от продажи ценных бумаг, то при определении НДФЛ-базы по операциям с ценными бумагами за 2014 год налоговым агентом (брокером) могут быть учтены произведенные этим физлицом в 2014 году расходы на оплату акций, ранее приобретенных на условиях отсрочки платежа и проданных в 2013 году Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-04-06/38560.

Утвержден перечень профессий иностранных граждан, дающих право на получение гражданства РФ в упрощенном порядке Приказ Минтруда России от 13.07.2015 N 446н.

Если военнослужащему жилье было предоставлено в собственность бесплатно, то применить имущественный вычет он вправе лишь в отношении сумм, уплаченных из собственных средств за превышение нормы площади предоставляемого жилого помещения Письмо ФНС России от 22.07.2015 N БС-4-11/12866@.

Пособие на обустройство, выплачиваемое участнику госпрограммы по содействию возвращению соотечественников в РФ, облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 09.07.2015 г. N 03-04-05/39661.

Опубликованы правила функционирования "Личного кабинета налогоплательщика-физлица", в частности определен порядок получения доступа к сервису, перечень передаваемых и получаемых гражданином налоговых документов Приказ ФНС от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@.