Авансовый счет-фактура: не так прост, как кажется
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Авансовый счет-фактура: не так прост, как кажется

Казалось бы, порядок заполнения и выставления счетов-фактур на аванс давно определен и никаких неясностей быть уже не должно. Но нет. На практике до сих пор всплывают вопросы, которые по-прежнему не имеют однозначного ответа. Разъяснить некоторые из них мы попросили специалиста ФНС Думинскую Ольгу Сергеевну.

— Организация получила от продавца счет-фактуру на перечисленный ему денежный аванс, в котором не указаны дата и номер платежного поручения. Согласно Правилам заполнения счетов-фактур строка 5 в авансовых счетах-фактурах должна быть заполнена обязательно. Но в 2012 г. Минфин говорил, что этот реквизит может отсутствовать. Ольга Сергеевна, поясните, пожалуйста, насколько безопасно придерживаться этой позиции сейчас?

— При получении предоплаты в денежной форме в строке 5 авансового счета-фактуры следует указать реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа или кассового чека. Причем если аванс был перечислен несколькими платежными документами, то в строку 5 нужно вписать реквизиты каждого из них. Если же предоплата была получена в неденежной форме, в этой строке следует ставить прочерк.

Однако если по каким-то причинам продавец при получении аванса в денежной форме в строке 5 поставит прочерк или оставит ее незаполненной, то при условии правильного заполнения остальных показателей счета-фактуры отказа в вычете быть не должно. Такая ошибка не препятствует при налоговой проверке идентификации продавца и покупателя, стоимости поставки, ставки НДС, суммы налога и прочих необходимых сведений.

 

— Нередко покупатель просит продавца товара перенести ранее уплаченный аванс с одного договора на другой. В таком случае некоторые ком пании-продавцы авансовый счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж, регистрируют на «переброшенную» сумму теперь уже в книге покупок. А в периоде переноса части аванса на другой договор выставляют новый авансовый счет-фактуру на эту сумму и вновь исчисляют с нее НДС.

Возникает вопрос: как в таком случае заполнить строку 5 «К платежно-расчетному документу»? Что должно быть в этой строке счета-фактуры на аванс: реквизиты платежного поручения или прочерк?

— Перенос аванса с одного договора на другой не изменяет его природы. Ведь фактически деньги, перечисленные ранее, так и остались денежным авансом. А в соответствии с действующими Правилами заполнения счетов-фактур при получении предоплаты в денежной форме строка 5 должна содержать реквизиты соответствующего платежного поручения (кассового чека). А значит, и новый счет-фактура на аванс должен быть составлен с указанием платежных реквизитов на сумму предоплаты, полученной по первому договору.

В то же время, как уже было сказано, ошибки в заполнении строки 5 авансового счета-фактуры не должны являться основанием для отказа в вычете НДС.


Полный текст интервью читайте в ГК, 2019, № 7, с.32.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет