Какие документы регулируют порядок проведения налоговых проверок | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2014 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Камеральные и выездные проверки: от начала до решения», актуально на 16 июня 2014 г.

Содержание

Какие документы регулируют порядок проведения налоговых проверок

Основания и порядок проведения налоговых проверок — исключительная компетенция налогового законодательства, и главным образом Налогового кодекса.

Это означает, что, с одной стороны, вопросы проведения налоговых проверок не регулируют акты других отраслей законодательства. А с другой стороны, то, что НК не вмешивается в регулирование иных видов государственного контроляСтатья 1 НК РФ
2. [НК РФ]... устанавливает...
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов...
5) формы и методы налогового контроля.

Статья 2 НК РФ
Законодательство о налогах и сборах регулирует... отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля...
.

Поэтому, например, в отношении налоговых проверок не действует ограничение по количеству и периодичности проведения «не чаще чем один раз в 3 года», установленное Законом о защите прав юридических лиц при осуществлении госконтроляЗакон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»

Статья 9
2. Плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года.
.

Вместе с тем НК не регулирует порядок проведения проверок соблюдения законодательства о ККТ и кассовой дисциплины. И хотя проводят их налоговые инспекторы, эти проверки налоговыми не являются.

Справка

Применение организациями контрольно-кассовой техники и полноту учета ими выручки денежных средств налоговые органы проверяют в порядке, установленном Административными регламентами утв. Приказами Минфина от 17.10.2011 № 132н и от 17.10.2011 № 133н.

Итак, порядок проведения налоговых проверок, обязанности и права инспекторов и налогоплательщика при их проведении закреплены в НК. Поэтому всегда, когда у вас появляются сомнения в законности требований или действий инспекторов, в первую очередь надо заглянуть в Кодекс. И если инспекторы действуют неправомерно, вы можете отказаться выполнять их незаконные требования или обжаловать их незаконные действияСтатья 21 НК РФ
1. Налогоплательщики имеют право:
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов... не соответствующие [НК РФ]...
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
.

НК предусматривает два вида налоговых проверок — камеральную и выездную. Основой для любой камеральной и практически любой выездной проверки является налоговая декларация, расчет налога или авансового платежаСтатья 88 НК РФ
1. Камеральная налоговая проверка проводится... на основе налоговых деклараций (расчетов)... представленных налогоплательщиком...

Письмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622
1.3.2. При этом выездная налоговая проверка может быть назначена не ранее наступления сроков представления налоговых деклараций за последний налоговый период по всем налогам, по которым назначена проверка.
.
(Далее все эти формы отчетности буду обобщенно называть декларацией.) Это обусловлено тем, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет в декларации налоговую базу, определяет ставку и сумму налога. И цель любой налоговой проверки — выяснить, все ли правильно сделал налогоплательщик, нет ли в декларации ошибок или искажений, которые привели к возникновению недоимки.

Причем доначислить налог инспекция может, только если проведет налоговую проверку, надлежащим образом оформит ее результаты и примет решение по ее итогам. Поэтому любая сумма, которая значится в карточке расчетов с бюджетом или в требовании об уплате налога, может попасть туда только из вашей декларации или из решения налогового органа, принятого по результатам проверкиПостановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57
50. Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 [НК РФ]... следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки.
.

А теперь посмотрим, как должны проводиться проверки и приниматься решения по их результатам. Начнем, конечно же, с камеральной проверки, ведь именно с ней сталкивается каждый, кто хоть раз представлял в инспекцию налоговую декларацию. Правда, нередко такая проверка проходит совершенно незаметно для налогоплательщика.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
В каком месяце вы можете уйти в отпуск летом?
В июне: в июле отчетность, а в августе требования по ней
В августе: сдам отчетность и уеду
В любом: есть кем меня заменить
Ни в каком: отдыхают все остальные
Я удаленный бухгалтер, могу работать хоть на даче, хоть на море
Я не бухгалтер, мой отпуск к отчетности не привязан
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.36%
апрель 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумБесплатная конференция для бухгалтеров и аудиторов
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Получите демодоступ и продолжите чтение статьи
На 5 дней вам будут доступны

Все номера журнала «Главная книга»

Приложение «Бухгалтерские семинары

Сервис «Типовые ситуации»

Календарь бухгалтера

Получить демодоступ