Прочие поправки, приуроченные к отчетному периоду
Поправки по взносам вступят в силу со следующего года, и подробно их будет рассматривать моя коллега Мария Николаевна Ахтанина на своем традиционном декабрьском семинаре. Поэтому сейчас пройдемся по самому важному.
Взносы-2015: необлагаемый максимум выходных пособий
Вводится необлагаемый максимум выходных пособий и компенсаций увольняемым руководителям, их заместителям, а также главным бухгалтерам. Но без шероховатостей не обошлось.
Смотрите. Лимит выходных пособий, без привязки к какой-либо должности, пропишут в статье 9 Закона
Статья 9
1. Не [облагаются]... страховыми взносами...
2) все виды установленных законодательством [РФ]... компенсационных выплат (в пределах [предусмотренных законом] норм...), связанных:
д) с увольнением работников [кроме]...
...выходного пособия и [среднемесячного]... заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный [среднемесячный заработок]... или шестикратный... для... организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, [его заместителю]... и [главбуху]... в части, превышающей трехкратный [среднемесячный заработок]....
Думаю, у вас появились те же вопросы, что и у меня.
Первый: зачем было выносить за скобки общей нормы руководителей, замов и главбухов?
Второй: раз уж их вынесли, означает ли это, что и в районах Крайнего Севера необлагаемый максимум выходных пособий для руководства — три среднемесячных заработка, какой бы ни была причина увольнения? Скажем, даже при сокращении штата, когда положенный по ТК максимум может составить как раз те самые шесть заработков. Формально получается, что именно так.
Но надеюсь, все же имели в виду другое: лимит в три заработка действует только для «специальных» пособий — когда руководителя увольняют по решению участников либо сменился собственник фирмы. Это статьи 181 и 279 ТК. В остальных случаях исчисляем взносы с выходных пособий руководству с оглядкой на общую норму: не облагаются шесть среднемесячных заработков на Крайнем Севере и три для остальной территории страны.
К слову, в целом появление с 2015 года не облагаемого взносами максимума — это хорошо для следующих ситуаций:
— размер пособий, прямо предусмотренный ТК, меньше трех (шести) среднемесячных заработков, но работодатель по договоренности с уходящим сотрудником готов дать больше. Например, если человека призвали на военную службу, по Кодексу ему полагается средний заработок за 2 недели. Все, что свыше, сейчас должно облагаться взносами;
— пособия прямо не предусмотрены Кодексом и установлены только трудовым, коллективным договором либо просто локальным нормативным актом работодателя. Пока, с точки зрения проверяющих, не облагаются взносами только пособия, размеры которых четко указаны в
...не облагаются... взносами только... выплаты, связанные с увольнением работников [прямо установленные]... ТК РФ (ст. 84, 178, 296, 318 ТК РФ).
Выплата работникам каких-либо компенсаций [при расторжении]... трудового договора по соглашению сторон [кроме]... компенсации за неиспользованный отпуск, ТК РФ не предусмотрена.
Следовательно... даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда, [такая компенсация облагается]... взносами..
Причина увольнения | Размер пособия |
Нарушение работодателем ТК РФ при заключении трудового договора, исключающее дальнейшую работу (например, женщину взяли на тяжелую работу из правительственного перечня, что запрещено) | Один среднемесячный заработо |
Ликвидация организации либо ее обособленного подразделения, расположенного в другой местности | Максимум — три среднемесячных заработка (шесть для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местносте Для сезонного работника — двухнедельный средний заработо |
Сокращение численности либо штата | |
Отказ от перевода на другую работу в связи с тем, что: — прежняя запрещена медиками; — работодатель законно в одностороннем порядке изменил условия договора, но работник с этим не согласен | Двухнедельный средний заработо |
Призыв на военную службу, направление на альтернативную службу | |
Восстановление на работе человека, ранее выполнявшего ее | |
Отказ от переезда в другую местность вместе с работодателем | |
Признание медиками работника полностью неспособным к труду | |
Решение участников организации о расторжении трудового договора с руководителем при отсутствии его виновных действий | Три среднемесячных заработк |
Смена собственника имущества организации, повлекшая увольнение руководителя (его зама) либо главного бухгалтера |
Взносы-2015: обложение выплат иностранцам
Следующая поправка в Закон
Этим зачастую и пользуются работодатели: 5 с небольшим месяцев потрудился на них иностранец — и прощай. Другой вариант: договор заключают, скажем, на 10 месяцев, 5 из которых приходится на один год, а еще 5 — на следующий. Формально получается, что ни в одном году трудовой договор не действовал дольше 6 месяцев. Следовательно, взносы в ПФР платить не надо.
В итоге государству это надоело, и с 2015 года временно пребывающие в РФ мигранты будут считаться «пенсионно» застрахованными начиная с первого дня работы независимо от того, сколько продлится трудовой договор. Соответственно, надо будет начислять и взносы в ПФР. Исключение, как и сейчас, сделают только для высококвалифицированных специалисто
Статья 7 (ред., действ. до 01.01.2015)
1. Застрахованными лицами являются [иностранцы]... ([кроме]... высококвалифицированных специалистов...), временно пребывающие [в РФ]... заключившие... срочный трудовой договор (...договоры) [общей] продолжительностью не менее [6]... месяцев... в течение календарного года...
Статья 7 (ред., действ. с 01.01.2015)
1. Застрахованными лицами являются [иностранцы]... ([кроме]... высококвалифицированных специалистов...), временно пребывающие [в РФ]...
Письмо Минтруда от 29.08.2013 № 17-3/1436
Временно пребывающий [в РФ иностранец]... заключивший срочный трудовой договор на период с 13.07.2013 по 15.05.2014, застрахованным лицом... не является... на выплаты в его пользу... взносы [в ПФР] не начисляются, поскольку ни в одном календарном году период действия... договора не составляет [6]... и более месяцев..
А это, с точки зрения нагрузки на зарплату, делает временно пребывающих иностранцев очень проблемными работниками: 30 процентов НДФЛ до того, как мигрант станет резидентом, да 20 процентов пенсионных взносов, всего — 50 процентов. На самом деле еще больше, учитывая, что взносы исчисляются от суммы зарплаты с НДФЛ. Скажем, более 5000 рублей с каждых выплаченных на руки 10 000. И это не считая других административных сложностей, присущих трудоустройству мигрантов. Одни штрафы за нарушения, связанные с этим, чего стоят!
А взносы в ФФОМС и ФСС с выплат мигрантам не вводят?
С ФФОМС пока оставили как есть — эти взносы не начисляются. Но я не удивлюсь, если со временем подтянут и их. Больно велико желание законодателя создать условия, при которых нанимать мигрантов станет невыгодно. Вон уже с 2015 года и экзамен по русскому языку, а также основам истории РФ вводят практически для всех иностранцев, желающих получить разрешение на работу.
Об экзамене по русскому языку и основам истории России для временно пребывающих в РФ мигрантов, обратившихся за разрешением на работу, читайте в журнале «Главная книга. Конференц-зал», 2014, № 3.
Что касается взносов в ФСС, то законопроект
— бессрочный трудовой договор;
— один или несколько срочных трудовых договоров продолжительностью более 6 месяцев в рамках календарного года.
Взамен иностранцы получат право на пособия по болезни. Учитывая, что проект разработало правительство, вероятность его принятия велика. Но пока ждем.
Пособия в связи с материнством временно пребывающие мигранты получать будут?
Нет, не будут. При условии, что текст проекта останется в том виде, в каком он есть сейчас.
Взносы-2015: уточненные тарифы для вмененщиков, «патентщиков» и «аптекарей»
Для вмененщиков, торгующих через аптеки, а также для предпринимателей на патенте с 2015 года появятся дополнительные препятствия для начисления взносов по пониженным тарифам. Первые смогут применять их только к выплатам работникам-фармацевтам, вторые — только к выплатам людям, занятым в «патентной» деятельности.
При действующей редакции статьи 58 Закона
Взносы-2015: отмена округления сумм к уплате
И последняя поправка, связанная с исчислением взносов. Депутаты решили одним махом устранить проблему с округлением сумм, приводившую к копеечным недоимкам, которые фонды без устали пытались взыскать с работодателей. Допустим, всего начислено 10 000 рублей и 1 копейка. Эта сумма «светится» в отчетности. В соответствии с действующей редакцией Закона
В результате с 2015 года взносы надо будет уплачивать также в рублях и копейка
Статья 15 (ред., действ. до 01.01.2015)
7. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в [ПФР, ФФОМС и ФСС]... менее 50 копеек отбрасывается, а... 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Статья 15 (ред., действ. с 01.01.2015)
7. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в [ПФР, ФФОМС и ФСС]... определяется в рублях и копейках..
Теперь о подвижках в администрировании взносов.
Взносы-2015: станет больше обязанных сдавать электронную отчетность
Так, начиная со следующего года в части 10 статьи 15 Закона
Правда, для таких фирм пока открытым остался вопрос о порядке представления расчетов по взносам за 2014 год. Если помните, похожая ситуация сложилась с декларациями по НДС за IV квартал 2013 года. По закону с 2014 года эта декларация сдается лишь в электронном виде, однако Минфин разъяснил, что это касается лишь деклараций за I квартал 2014 года и следующие за ним периоды. То есть за IV квартал предыдущего года можно было отчитаться и на бумаге.
Но к взносам Минфин никакого отношения, конечно, не имеет. Подождем, что скажут фонды. Если ничего не скажут, лучше перестраховаться и успеть «оформить отношения» с операторами электронной отчетности до того, как придет срок сдавать расчеты по взносам за 2014 год.
Впрочем, все, что грозит тем работодателям, которые провалят подготовку к переходу на электронный вариант отчетности, — это штраф 200 рублей за каждую бумажную форму вместо электронно
Статья 46
2. Несоблюдение порядка представления расчета по... взносам... в электронном виде [если это предусмотрено]... законом, влечет взыскание штрафа... 200 рублей..
Взносы-2015: новый порядок зачета переплаты
Начиная с будущего года согласно обновленной части 21 статьи 26 Закона
Взносы-2015: сообщений в фонды будет меньше
Вслед за отменой с 1 мая нынешнего года обязанности сообщать в фонды об открытии или закрытии банковских счетов 2015 год принесет свободу от сообщений:
— о создании либо упразднении обособленного подразделения фирмы. Сейчас пунктом 2 части 3 статьи 28 Закона
— о реорганизации или ликвидации компании. Пока в соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 28 указанного Закона об этом следует уведомить фонды в течение 3 дней со дня принятия решения.
Взносы-2015: основания для продления выездной проверки
Предпоследняя «административная» поправка по взносам, на которой хотелось бы остановиться: с 2015 года в Законе
— в ходе проверки получена информация, которая указывает, что работодатель, возможно, нарушил законодательство о взносах;
— в месте проведения проверки случилось стихийное бедствие или другое ЧП;
— организация не представила документы, истребованные в рамках проверки.
Особняком в числе причин для продления выездной проверки по взносам будет наличие ОП, если их:
— от 4 до 9 включительно. Тогда проверка может увеличиться до 4 месяцев;
— 10 и более. Проверка удлиняется на срок до 6 месяце
Статья 46
11. Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев... указанный срок может быть продлен до [4]... или [6]... месяцев.
11.1. Основаниями продления [указанного] срока... могут являться:
1) получение в ходе проведения выездной... проверки информации... свидетельствующей о наличии у плательщика... нарушений законодательства... о страховых взносах и требующей дополнительной проверки;
2) наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится... проверка;
3) проведение выездной... проверки организаций, имеющих в своем составе...
а) [4]... и более [ОП] — до [4]... месяцев;
б) [10]... и более [ОП]... до [6]... месяцев;
4) непредставление плательщиком... в установленный... срок документов, необходимых для проведения выездной... проверки..
Завершающий штрих по взносам — с 2015 года в Закон
Справка
Право предоставлять отсрочку (рассрочку) по уплате взносов есть у фондов и сейчас, однако делать это они могут лишь в порядке, предусмотренном законом. До 2015 г. такой порядок установлен не был. Таким образом, предоставление отсрочки (рассрочки) пока невозможн
Госпошлины с 2015 года увеличатся
Из неприятного: с 2015 года довольно существенно повышаются размеры госпошлины. Соответствующие поправки внесены в главу 25.3 НК июльским Законом
Так, если вы, скажем, хотите с 2015 года иметь дело с производством, хранением и поставками алкоголя — готовьте 9 500 000 рублей, тогда как сейчас это стоит 6 000 000. То есть увеличение на те самые 60 процентов.
А вот регистрация перехода права собственности на недвижимость подорожает для организаций с 15 000 до 22 000 рублей, или почти на 50 процентов. За выдачу обычной лицензии с будущего года придется платить 7500 рублей вместо нынешних 6000. То есть всего на 25 процентов больше. В общем, пощадили нас.
Если говорить о неналоговых поправках, то заметные таковы.
Кому не дадут разрешение на работу
В июле Законом
Статья 18
9.8. ...разрешение на работу [иностранцу]... прибывшему в [РФ в безвизовом]... порядке... не выдается... если [он]... не указал в миграционной карте работу как цель визита....
Однако эта поправка, как и возвращение в начале года обязанности предоставлять медицинские справки вместе с остальными документами на выдачу РнР, просто приводит законодательство в соответствие с жизнью. Подразделения ФМС давно требуют, чтобы в миграционной карте потенциального трудового мигранта в качестве цели въезда в РФ была указана именно работа. Если это не так, отказывают в оформлении РнР — и дело с концом. Недоволен — иди судись. Но никто, само собой, не идет, не тот уровень юридической грамотности у большинства иностранцев. А после поправок и судиться бесполезно.
Справка
Чтобы получить РнР, иностранец, помимо прочего, должен представить сертификат об отсутствии ВИЧ и справки об отсутствии ряда опасных инфекционных заболеваний (например, туберкулез
До 2014 г. Закон отводил на это 30 суток со дня, когда мигрант получил РнР на срок свыше 90 дней. Если он не приносил справки, РнР аннулировалось. Однако на практике норма не работала, подразделения ФМС требовали эти документы сразу, и законодатель от нее отказалс
Кадры с 2015 года: трудовую книжку можно выдавать на руки
Следующая поправка связана с трудовыми книжками и вступит в силу с 2015 года. Вероятно, и она продиктована нестыковкой практики с теорией. Поясню, о чем я: те из вас, кто оформлял пенсию сам или помогал делать это работнику, знают, что строго по закону оригинал трудовой книжки Пенсионный фонд требовать не может. Но по факту еще как требует. И работодателю, чтобы уважить сотрудника, приходится идти на нарушение трудового законодательства, которое пока не предусматривает иной причины для выдачи книжки, кроме увольнения человека.
Чтобы устранить эту проблему, в статью 62 ТК с будущего года вводят обязанность работодателя выдавать трудовую по требованию сотрудника, если это нужно для, цитирую, «целей обязательного социального страхования». Пенсионное страхование, конечно, сюда подпадает. Впрочем, новая формулировка статьи 62 ТК позволяет работникам просить книжку и в других случаях, например, если этого требует подразделение ФСС для назначения какого-нибудь пособия.
Вернуть трудовую работодателю человек должен будет в течение 3 рабочих дней со дня, когда он забрал ее у чиновнико
По письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи... заявления выдать работнику трудовую книжку в целях его обязательного социального страхования (обеспечения)...
Работник обязан не позднее трех рабочих дней со дня получения трудовой книжки в органе, осуществляющем обязательное социальное страхование (обеспечение), вернуть ее работодателю..
Кадры с 2015 года: официальное название пенсионного свидетельства
Есть также техническое изменение статьи 65 ТК РФ, вступающее в силу с 2015 года. У законодателя дошли руки поправить нестыковку между Законом
Сроки больничных по уходу за ребенком
Приказами № 348н и 349н (оба датированы 2 июля) Минздрав внес изменения в Порядок выдачи больничных листков, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития № 624н. Ведомство наконец-то прислушалось к выводам Верховного суда, озвученным в его Решениях
Смотрите, прежняя редакция Порядка
Однако суд счел, что это не соответствует закону и больничный нужно выдавать независимо от типа заболевания. Но Минздрав не спешил воплощать в жизнь решения суда, и текст оставался прежним. Конечно, со дня вступления в силу судебных решений применяться старые нормы не должны были, но вообще это некрасиво — оставлять текст нормативного акта, признанного частично недействующим, в старом виде.
Теперь поправки внесены. В Порядке
Вид заболевания | Возраст заболевшего ребенка | Предельный срок действия всех больничных листков, выданных родителю в календарном году по соответствующему основани |
Любое заболевание ребенка-инвалида | До 15 лет | 120 календарных дней |
ВИЧ-инфекция | Все время стационарного лечения ВИЧ | |
Поствакцинальные осложнения, злокачественные новообразования | Все время амбулаторного или стационарного лечения | |
Любое заболевание ребенка, проживающего в зоне отселения, в зоне с правом на отселение в связи с аварией на ЧАЭС | ||
Любое заболевание ребенка, эвакуированного (переселенного) из зоны отчуждения (отселения, проживания с правом на отселение) ЧАЭС, включая детей: — находившихся в момент эвакуации в утробе матери; — первого и последующих поколений граждан, родившихся после радиоактивного облучения их родителей | ||
Любое заболевание, вызванное радиационным воздействием на родителей вследствие испытаний на Семипалатинском полигоне | ||
Заболевание из Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 20.02.2008 № 84н (например, инсулинозависимый диабет, пневмония, менингит, тяжелые травмы) | До 7 лет | 90 календарных дней |
Карантин в дошкольном учреждении в связи с инфекционной болезнью | Весь срок карантина | |
Остальные болезни, не упомянутые выше | 60 календарных дней | |
От 7 до 15 лет | 45 календарных дней, но не более 15 календарных дней по каждому заболеванию (если по заключению врачебной комиссии не требуется больший срок) | |
Любое заболевание | Старше 15 лет | 3 календарных дня для амбулаторного лечения, а по решению врачебной комиссии — 7 календарных дней для каждого заболевания |
Новости по спецоценке
Из новостей по спецоценке рабочих мест по условиям труда. Напомню, что эту процедуру большинство организаций, специфика деятельности которых не предполагает работ, дающих право на досрочную пенсию, должны пройти до 2019 года. Исключение, в частности, — новые рабочие места, на спецоценку которых отведено 6 месяцев с момента их ввода в эксплуатацию.
Дополнительные подробности о сроках и порядке проведения спецоценки рабочих мест по условиям труда вы найдете:
— «Главная книга. Конференц-зал», 2014, № 2;
— статья «Спецоценка: просто о сложном» («Главная книга», 2014, № 12); статья «Спецоценка поможет снизить издержки» («Главная книга», 2014, № 16).
Два нормативных акта, появившихся в недавнее время, касаются не самих работодателей, а тех, кто будет проводить у них спецоценку. Так, в июле Постановлением № 614 правительство утвердило Правила аттестации и выдачи сертификата экспертам, претендующим на то, чтобы заниматься спецоценкой. А месяцем ранее, в июне, Роструд выпустил Рекомендации по проверкам фирм, проводящих спецоценку. Это Приказ ведомства № 199.
Что касается непосредственно работодателей, то тем из них, кто собрался сформировать у себя комиссию по охране труда, будет интересен июньский Приказ Минтруда № 412н, содержащий Типовое положение об этом органе. В нем подробно расписаны все вопросы, связанные с созданием комиссии, ее работой, правами и обязанностями. Так что изобретать это самим не придетс
Утвердить Типовое положение о комитете (комиссии) по охране труда согласно приложению..
Точку в обсуждении поправок мы поставим, рассмотрев Письмо ФНС
ФНС подтвердила кассовые льготы для ИП и МП
Для начала ФНС подтвердила: да, с 1 июня предприниматели действительно могут не оформлять кассовые операции так, как это делают организации. Даже если применяют ЕНВД или работают на патенте. Эти слова пришлись ко двору, поскольку уже начали появляться судебные решения, из которых следует, что предприниматели-вмененщики должны продолжать заниматься кассой, поскольку никакого учета в соответствии с НК они не ведут. Пример — Постановление 14 ААС
1. ...индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства... отвечающие условиям, установленным... законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ... лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
2. ...предприниматели, являющиеся [плательщиками ЕНВД и ЕСХН, а также применяющие ПСН]... вправе не оформлять кассовые документы [и]... не вести кассовую книгу.
При этом обязанность... оформления кассовых документов и ведения кассовой книги... для субъектов малого предпринимательства сохранена..
Одновременно ФНС, что называется, завизировала нормы Указания
При розничной торговле алкоголем вмененщик должен применять ККТ
И еще одно, раз уж затронули наличные деньги и единый налог на вмененный доход. Высший арбитражный суд определился с тем, обязан ли вмененщик, торгующий алкоголем в розницу в городских поселениях, применять контрольно-кассовую технику.
Многие из вас знают эту проблему: Закон
Некоторые арбитражные суды поддерживали проверяющих, другие отдавали предпочтение Закону
13. Исходя [из п. 6 ст. 16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ]... организации... осуществляющие... розничную продажу алкогольной продукции в городских поселениях, должны иметь для [этого ККТ]...
[Эта норма]... является специальной по отношению к положениям... закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ...
Поэтому в указанной сфере не подлежит применению [п. 2.1 ст. 2]... Закона № 54-ФЗ, согласно [которому плательщики ЕНВД]... при осуществлении видов... деятельности, установленных [п. 2 ст. 346.26 НК РФ]... могут осуществлять наличные... расчеты... без применения [ККТ]....
На этом с поправками закончим и обратимся к интересным разъяснениям госорганов и судебным решениям. Традиционно начнем с НДС.
Читать далее