Тренинг «2016: с новым налоговым годом!», актуально на 23 декабря 2015 г.
Взносы: новости и «старости»
Тарифы взносов остались прежними, а предельная база выросла
В первую очередь скажу о Законе, который сам по себе порядок исчисления взносов и их уплаты во внебюджетные фонды не меняет, но имеет большое значение для организаций — плательщиков взносов.
Итак, 4 декабря 2015 года вступил в силу Закон № 316-ФЗ, установивший, что любые изменения законодательства о взносах, уплачиваемых в ПФР, ФСС и ФФОМС, должны быть оформлены отдельными федеральными законами (п. 6 ст. 1 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 2 Закона от 23.11.2015 № 316-ФЗ).
Так что теперь бухгалтерам не придется переживать, не пропустили ли они случайно поправки в законодательство о взносах, спрятанные в объемном документе, который вносит изменения в длинный список разнообразных нормативных правовых актов.
А теперь непосредственно о самих взносах. Тарифы 2015 года сохранили и даже продлили их действие еще на год (статьи 1, 2 Закона от 28.11.2015 № 347-ФЗ). Так что и в 2016, и в 2017, и в 2018 годах те, для кого установлен общий тариф взносов, будут платить:
— в ПФР — 22% (с выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления взносов) и 10% (с выплат, превышающих эту величину);
— в ФСС — 2,9% (с выплат, не превышающих предельную величину базы);
— в ФФОМС — 5,1%.
Всего, как и прежде, получается 30% (если не выходить за предельную базу).
Остались неизменными и тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Законодатель снова продлил их действие — теперь на 2016 год. Так что, как и в 2015 году, размер взносов «на травматизм» составит от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности конкретной компании (ст. 1 Закона от 14.12.2015 № 362-ФЗ; ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Предельная база по взносам в 2016 году увеличилась и составляет (п. 1 Постановления Правительства от 26.11.2015 № 1265):
— для ПФР — 796 000 рублей;
— для ФСС — 718 000 рублей.
Для взносов в ФФОМС такого показателя по-прежнему не будет.
КБК по взносам для работодателей
С нового года Минфин опять меняет КБК для перечисления страховых взносов и пеней по ним (п. 2 Приказа Минфина от 08.06.2015 № 90н; пп. 10.3, 10.5 приложения к Приказу Минфина от 08.06.2015 № 90н).
Изменений довольно много. Но для большинства плательщиков взносов важны только некоторые из них. Так, например, появились новые КБК для уплаты пеней по страховым взносам в ПФР и ФСС.
Кроме того, первоначально Минфин решил ввести отдельные КБК для взносов в ПФР, исчисленных с выплат в границах предельной величины базы по взносам и с выплат сверх этого предела. И даже внес соответствующие изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации. Эти КБК должны были применяться начиная с 2016 года (п. 2 Приказа Минфина от 08.06.2015 № 90н).
Но в декабре чиновники внезапно передумали и решили оставить прежний общий КБК по страховым взносам, который применялся в 2015 году. Однако внесший эти поправки Приказ № 190н пока еще находится на регистрации в Минюсте (пп. 13.2, 13.3 приложения к Приказу Минфина от 01.12.2015 № 190н). Поэтому на всякий случай я покажу и два новых КБК по взносам в ПФР: с выплат в границах предельной базы и сверх нее. Но помните, что, если к моменту первого платежа по взносам в ПФР в 2016 году Приказ № 190н уже вступит в силу, об этих новых КБК надо забыть и указать в платежке тот же КБК, что и в 2015 году.
Поправки к КБК, которые могут понадобиться при перечислении взносов большинству организаций, приведены в таблице.
Вид платежа | КБК | |
2015 г. | 2016 г. | |
Взносы в ПФР | ||
Страховые взносы в ПФР с выплат: — не превышающих предельную базу; — превышающих предельную базу | 392 1 02 02010 06 1000 160 | 392 1 02 02010 06 1100 160 |
392 1 02 02010 06 1200 160 | ||
Пени по страховым взносам в ПФР | 392 1 02 02010 06 2000 160 | 392 1 02 02010 06 2100 160 |
Пени по страховым взносам в ПФР по доптарифам с выплат работникам, занятым на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ | 392 1 02 02131 06 2000 160 | 392 1 02 02131 06 2100 160 |
Пени по страховым взносам в ПФР по доптарифам с выплат работникам, занятым на работах, указанных в пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ | 392 1 02 02132 06 2000 160 | 392 1 02 02132 06 2100 160 |
Взносы в ФСС | ||
Пени по страховым взносам в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве | 393 1 02 02050 07 2000 160 | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
Пени по страховым взносам в ФСС на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 393 1 02 02090 07 2000 160 | 393 1 02 02090 07 2100 160 |
КБК по взносам для ИП за себя
Приказ с новыми КБК также необходимо изучить предпринимателям и другим лицам, которые уплачивают за себя взносы в ПФР и ФФОМС по особым правилам в фиксированном размере (пп. 1—1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Напомню, что порядок расчета взносов в ПФР самозанятыми лицами зависит от того, превысили их доходы за год 300 000 рублей или нет. В связи с этим Минфин ввел отдельные КБК для перечисления взносов в фиксированном размере на пенсионное страхование для лиц, чей доход:
— не превышает 300 000 рублей за год;
— больше этой суммы.
До 2016 года эта категория плательщиков всю сумму взносов в ПФР за себя перечисляла на один КБК.
Кроме того, для предпринимателей появился отдельный КБК, на который они теперь должны перечислять взносы на ОМС в фиксированном размере. Раньше медицинские взносы и за наемных работников, и за себя они платили на один и тот же КБК.
Вид платежа | КБК | |
2015 г. | 2016 г. | |
Взносы в ПФР | ||
Страховые взносы в ПФР в фиксированном размере с суммы годового дохода: — не превышающей 300 тыс. руб.; — превышающей 300 тыс. руб. | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 392 1 02 02140 06 1100 160 |
392 1 02 02140 06 1200 160 | ||
Пени по страховым взносам в ПФР в фиксированном размере | 392 1 02 02140 06 2000 160 | 392 1 02 02140 06 2100 160 |
Взносы в ФФОМС | ||
Страховые взносы в ФФОМС в фиксированном размере | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 392 1 02 02103 08 1011 160 |
Пени по страховым взносам в ФФОМС в фиксированном размере | 392 1 02 02101 08 2011 160 | 392 1 02 02103 08 2011 160 |
Штрафы по страховым взносам в ФФОМС в фиксированном размере | 392 1 02 02101 08 3011 160 | 392 1 02 02103 08 3011 160 |
«Персонифицированные» неприятности
Неутешительная новость: Госдума приняла законопроект, цель которого — сократить бюджетные расходы за счет экономии на выплате пенсий (проект Закона № 911767-6).
В числе прочих изменений в этом законопроекте оказались поправки в Закон о персонифицированном учете № 27-ФЗ. Планируется, что с 1 апреля 2016 года вступят в силу его новые правила. Работодателям придется подавать индивидуальные сведения в ПФР ежемесячно — до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на каждого человека, за которого уплачивают пенсионные взносы, включая работающих по договорам гражданско-правового характера.
Правда, ежемесячно показывать надо будет только ф. и. о., СНИЛС и ИНН. Никаких других показателей для помесячной отчетности в законопроекте не предусмотрено.
Кроме того, введут новый вид ответственности страхователей. За непредставление ежемесячных сведений в срок либо представление неполных или ошибочных сведений будет наложен штраф — 500 рублей за каждого застрахованного. И обратите внимание: в Законе № 27-ФЗ не будет оговорки, что работодателя освобождают от ответственности, если он успел подать исправленные сведения до того, как ПФР сам обнаружит ошибку (проект Закона № 911767-6).