Взносы-2017: когда плательщикам придется иметь дело с ФСС | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК», актуально на 28 декабря 2016 г.

Содержание

Взносы-2017: когда плательщикам придется иметь дело с ФСС

Взносы на ВНиМ за ИФНС, а пособия за ФСС — как это будет работать

Проверять, правильно ли работодатель назначил, рассчитал и выплатил пособия за счет взносов на ВНиМ, в 2017 г. и далее продолжит ФСС.

За порядком проведения проверок Закон № 255-ФЗ о пособиях отсылает к обновленному Закону № 125-ФЗ по взносам «на травматизм»п. 8 ст. 431 НК РФ; ч. 1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Выплатив пособия, фирма уменьшает на их сумму взносы на ВНиМ к уплате по итогам квартала. И взносы, и пособия она отражает в расчете, который сдает в ИФНС.

Затем налоговики проверяют, верно ли компания посчитала взносы на ВНиМ и уплатила ли их в срок. Пособия инспекторы не трогают, а только передают сведения о них в отделение ФСС.

Получив данные, Фонд проводит камеральную проверку.

В ходе нее ФСС вправе потребовать у работодателя лишь документы, связанные с расходами на выплату пособий. Сведения о взносах, если они нужны, Фонд может запросить у ИФНСп. 6 ч. 2 ст. 4.1, пп. 1, 2, 2.2 ч. 1, п. 5 ч. 2 ст. 4.2, ч. 4 ст. 4.6, ч. 1.1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если по результатам камералки ФСС откажет в зачете пособий в счет взносов на ВНиМ, копию решения об этом он отправит плательщику и в налоговую инспекцию.

Как вы понимаете, такое решение означает, что у фирмы появится недоимка по социальным взносам. Взыскивать ее будут налоговики в порядке, установленном НКч. 6 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если у ФСС в рамках камеральной проверки не возникли претензии к выплаченным пособиям и их сумма превысила начисленные взносы на ВНиМ, разницу вы по-прежнему можете:

— или зачесть в счет будущих взносов на ВНиМ;

— или получить из Фонда деньгами.

В последнем случае нужно подать в отделение ФСС заявлениеПисьмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение) и документы, подтверждающие обоснованность пособий. До 2017 г. в пакет входил расчет по форме 4-ФСС. Теперь его заменили справкой-расчетомч. 3 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Перечень, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н; Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение 1).

В справке надо указать суммуп. 2.1 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н:

— задолженности по взносам на начало и конец отчетного периода;

— начисленных к уплате взносов на ВНиМ, в том числе за последние 3 месяца;

— доначисленных взносов;

— не принятых к зачету расходов;

— средств, ранее полученных из ФСС для возмещение социальных расходов;

— возвращенных или зачтенных излишне уплаченных либо взысканных взносов;

— средств, потраченных на цели соцстрахования, в том числе за последние 3 месяца;

— уплаченных взносов на ВНиМ, в том числе за последние 3 месяца.

Также к заявлению нужно приложить расшифровкуПисьмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение 2) расходов на соцпособия.

Получив документы на возмещение, Фонд вправе назначить камеральную или выездную проверку. В остальных случаях на выездные проверки специалисты ФСС будут выходить только вместе с налоговиками, затеявшими выездную проверку взносов на ВНиМч. 4 ст. 4.6, ч. 7 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Копию решения о выделении средств для выплаты пособий или об отказе в этом Фонд отправит в ИФНСч. 2, 4.1 ст. 4.6, ч. 4, 5, 8 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Письмо ФНС от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12599.

Взносы «на травматизм»: уплата и отчетность

ФСС остался администратором взносов по страхованию «на травматизм». Он же контролирует правильность расходов на выплату страховки «профессионально» заболевшим или травмированным работникам.

Эту сферу по-прежнему регулирует Закон № 125-ФЗ. НК к взносам «на травматизм» не применяютп. 3 ст. 2 НК РФ; Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 7).

Остались неизменными сроки:

— уплаты исчисленных за месяц «несчастных» взносов — не позднее 15-го числа следующего месяцап. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ;

— представления расчета по ним. На бумаге его надо сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А в электронной форме — не позднее 25-го числап. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

У формы расчета прежняя кодировка — 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

Но Фонд убрал из расчета все, что касалось взносов на ВНиМ и пособий за счет них. То есть новая форма — по сути аналог раздела II старого расчета 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59.

Первый раз мы отчитаемся по новой форме 4-ФСС по итогам I квартала 2017 г.

Взносы «на травматизм»: что изменилось в Законе № 125-ФЗ

Чтобы ФСС мог полноценно администрировать взносы «на травматизм», Госдуме пришлось перенести ряд норм из Закона № 212-ФЗ в Закон № 125-ФЗ. Это касается, например:

— правил проведения камеральных и выездных проверок, взыскания недоимки, пеней и штрафов;

— порядка предоставления отсрочки или рассрочки по уплате взносов, пеней и штрафов;

— расчетного и отчетного периодов;

— даты выплат;

— правил исчисления и уплаты взносов;

— ответственности за нарушения по взносам «на травматизм».

В основном нормы «переехали» без изменений. Но кое-что депутаты скорректировали.

Зачитывать превышение расходов на «несчастные» пособия в счет предстоящих взносов «на травматизм» теперь можно не только в рамках года выплаты пособий, но и дальшеп. 8 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

До 2017 г. сумму излишка на конец года можно было только возместить из ФСС, на следующий год он не переходил.

Изменились правила постановки на учет обособленных подразделений.

Отныне не важно, есть у ОП отдельный баланс или нет. Если ОП с расчетным счетом в банке начисляет выплаты физлицам, то компании придетсяподп. 2 п. 1 ст. 6, п. 11 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

— встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП в течение 30 календарных дней со дня его создания;

— уплачивать через ОП взносы «на травматизм» и подавать там отдельный расчет 4-ФСС.

Одновременно ФСС поставит это ОП на учет как плательщика взносов на ВНиМп. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Будьте внимательны: многие нормы НК об уплате взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ не совпадают с нормами обновленного Закона № 125-ФЗ.

Так, для компании, созданной в декабре, первый расчетный период закончится:

— по «налоговым» взносам — 31 декабря следующего годап. 2 ст. 55 НК РФ;

— по «несчастным» взносам — 31 декабря года создания. А значит, надо сдать расчет 4-ФСС за этот годп. 3 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Взносы «на травматизм»: проверки и штрафы

С 2017 г. проверки по взносам «на травматизм» ФСС проводит сам, независимо от налоговых проверок взносов на ОПС, ОМС и ВНиМп. 1 ст. 26.14 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Фонд будет разрабатывать ежегодные планы выездных проверокп. 3 ст. 26.14 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Закон № 125-ФЗ дополнили обстоятельствами, которые смягчают или отягчают ответственность за нарушения по взносам «на травматизм». Так, повторный проступок увеличит штраф вдвоест. 26.26 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Составы нарушений и штрафы за них разнесли по статьям 26.28—26.31 Закона № 125-ФЗ. Но суммы санкций оставили прежними.

Появился новый штраф за представление бумажного расчета 4-ФСС вместо обязательного электронного — 200 руб.п. 2 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ

Для руководителя организации в КоАП ввели новый «старый» штраф: 300—500 руб. за опоздание с расчетом 4-ФСС или непредствление документов по «несчастному» страхованию по запросу ФССч. 2—4 ст. 15.33 КоАП РФ.

Взносы «на травматизм»: подтверждение основного вида деятельности

Как и раньше, работодателям придется ежегодно подтверждать для ФСС основной вид деятельности. Это нужно, чтобы Фонд определил тариф взносов «на травматизм» на текущий годст. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713.

Не позднее 15 апреля работодателю надо подать в отделение ФССп. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55:

— заявление о подтверждении основного вида деятельности;

— справку-подтверждение основного вида деятельности;

— копию пояснений к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Малые предприятия их могут не сдавать.

Без этих документов ФСС сам установит для организации тариф взносов «на травматизм». Фонд выберет из видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ, наиболее опасный, даже если компания им не занимается. А значит, и тариф будет максимально высокийп. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713.

До 2017 г. работодателям удавалось доказать в суде, что ФСС должен выбирать только из видов деятельности, которые фирма ведет на самом делеПостановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 14943/10.

После обновления законодательства это невозможно. Разве что оспорить нормы в Конституционном суде. Но куда проще и менее затратно вовремя подтвердить основной вид деятельности.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"