Взносы-2017: когда плательщикам придется иметь дело с ФСС | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК», актуально на 28 декабря 2016 г.

Содержание

Взносы-2017: когда плательщикам придется иметь дело с ФСС

Взносы на ВНиМ за ИФНС, а пособия за ФСС — как это будет работать

Проверять, правильно ли работодатель назначил, рассчитал и выплатил пособия за счет взносов на ВНиМ, в 2017 г. и далее продолжит ФСС.

За порядком проведения проверок Закон № 255-ФЗ о пособиях отсылает к обновленному Закону № 125-ФЗ по взносам «на травматизм»п. 8 ст. 431 НК РФ; ч. 1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Выплатив пособия, фирма уменьшает на их сумму взносы на ВНиМ к уплате по итогам квартала. И взносы, и пособия она отражает в расчете, который сдает в ИФНС.

Затем налоговики проверяют, верно ли компания посчитала взносы на ВНиМ и уплатила ли их в срок. Пособия инспекторы не трогают, а только передают сведения о них в отделение ФСС.

Получив данные, Фонд проводит камеральную проверку.

В ходе нее ФСС вправе потребовать у работодателя лишь документы, связанные с расходами на выплату пособий. Сведения о взносах, если они нужны, Фонд может запросить у ИФНСп. 6 ч. 2 ст. 4.1, пп. 1, 2, 2.2 ч. 1, п. 5 ч. 2 ст. 4.2, ч. 4 ст. 4.6, ч. 1.1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если по результатам камералки ФСС откажет в зачете пособий в счет взносов на ВНиМ, копию решения об этом он отправит плательщику и в налоговую инспекцию.

Как вы понимаете, такое решение означает, что у фирмы появится недоимка по социальным взносам. Взыскивать ее будут налоговики в порядке, установленном НКч. 6 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если у ФСС в рамках камеральной проверки не возникли претензии к выплаченным пособиям и их сумма превысила начисленные взносы на ВНиМ, разницу вы по-прежнему можете:

— или зачесть в счет будущих взносов на ВНиМ;

— или получить из Фонда деньгами.

В последнем случае нужно подать в отделение ФСС заявлениеПисьмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение) и документы, подтверждающие обоснованность пособий. До 2017 г. в пакет входил расчет по форме 4-ФСС. Теперь его заменили справкой-расчетомч. 3 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Перечень, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н; Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение 1).

В справке надо указать суммуп. 2.1 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н:

— задолженности по взносам на начало и конец отчетного периода;

— начисленных к уплате взносов на ВНиМ, в том числе за последние 3 месяца;

— доначисленных взносов;

— не принятых к зачету расходов;

— средств, ранее полученных из ФСС для возмещение социальных расходов;

— возвращенных или зачтенных излишне уплаченных либо взысканных взносов;

— средств, потраченных на цели соцстрахования, в том числе за последние 3 месяца;

— уплаченных взносов на ВНиМ, в том числе за последние 3 месяца.

Также к заявлению нужно приложить расшифровкуПисьмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 (приложение 2) расходов на соцпособия.

Получив документы на возмещение, Фонд вправе назначить камеральную или выездную проверку. В остальных случаях на выездные проверки специалисты ФСС будут выходить только вместе с налоговиками, затеявшими выездную проверку взносов на ВНиМч. 4 ст. 4.6, ч. 7 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Копию решения о выделении средств для выплаты пособий или об отказе в этом Фонд отправит в ИФНСч. 2, 4.1 ст. 4.6, ч. 4, 5, 8 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Письмо ФНС от 13.07.2016 № ЗН-4-1/12599.

Взносы «на травматизм»: уплата и отчетность

ФСС остался администратором взносов по страхованию «на травматизм». Он же контролирует правильность расходов на выплату страховки «профессионально» заболевшим или травмированным работникам.

Эту сферу по-прежнему регулирует Закон № 125-ФЗ. НК к взносам «на травматизм» не применяютп. 3 ст. 2 НК РФ; Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 7).

Остались неизменными сроки:

— уплаты исчисленных за месяц «несчастных» взносов — не позднее 15-го числа следующего месяцап. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ;

— представления расчета по ним. На бумаге его надо сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А в электронной форме — не позднее 25-го числап. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

У формы расчета прежняя кодировка — 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

Но Фонд убрал из расчета все, что касалось взносов на ВНиМ и пособий за счет них. То есть новая форма — по сути аналог раздела II старого расчета 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59.

Первый раз мы отчитаемся по новой форме 4-ФСС по итогам I квартала 2017 г.

Взносы «на травматизм»: что изменилось в Законе № 125-ФЗ

Чтобы ФСС мог полноценно администрировать взносы «на травматизм», Госдуме пришлось перенести ряд норм из Закона № 212-ФЗ в Закон № 125-ФЗ. Это касается, например:

— правил проведения камеральных и выездных проверок, взыскания недоимки, пеней и штрафов;

— порядка предоставления отсрочки или рассрочки по уплате взносов, пеней и штрафов;

— расчетного и отчетного периодов;

— даты выплат;

— правил исчисления и уплаты взносов;

— ответственности за нарушения по взносам «на травматизм».

В основном нормы «переехали» без изменений. Но кое-что депутаты скорректировали.

Зачитывать превышение расходов на «несчастные» пособия в счет предстоящих взносов «на травматизм» теперь можно не только в рамках года выплаты пособий, но и дальшеп. 8 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

До 2017 г. сумму излишка на конец года можно было только возместить из ФСС, на следующий год он не переходил.

Изменились правила постановки на учет обособленных подразделений.

Отныне не важно, есть у ОП отдельный баланс или нет. Если ОП с расчетным счетом в банке начисляет выплаты физлицам, то компании придетсяподп. 2 п. 1 ст. 6, п. 11 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

— встать на учет в ФСС по месту нахождения ОП в течение 30 календарных дней со дня его создания;

— уплачивать через ОП взносы «на травматизм» и подавать там отдельный расчет 4-ФСС.

Одновременно ФСС поставит это ОП на учет как плательщика взносов на ВНиМп. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Будьте внимательны: многие нормы НК об уплате взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ не совпадают с нормами обновленного Закона № 125-ФЗ.

Так, для компании, созданной в декабре, первый расчетный период закончится:

— по «налоговым» взносам — 31 декабря следующего годап. 2 ст. 55 НК РФ;

— по «несчастным» взносам — 31 декабря года создания. А значит, надо сдать расчет 4-ФСС за этот годп. 3 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Взносы «на травматизм»: проверки и штрафы

С 2017 г. проверки по взносам «на травматизм» ФСС проводит сам, независимо от налоговых проверок взносов на ОПС, ОМС и ВНиМп. 1 ст. 26.14 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Фонд будет разрабатывать ежегодные планы выездных проверокп. 3 ст. 26.14 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Закон № 125-ФЗ дополнили обстоятельствами, которые смягчают или отягчают ответственность за нарушения по взносам «на травматизм». Так, повторный проступок увеличит штраф вдвоест. 26.26 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Составы нарушений и штрафы за них разнесли по статьям 26.28—26.31 Закона № 125-ФЗ. Но суммы санкций оставили прежними.

Появился новый штраф за представление бумажного расчета 4-ФСС вместо обязательного электронного — 200 руб.п. 2 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ

Для руководителя организации в КоАП ввели новый «старый» штраф: 300—500 руб. за опоздание с расчетом 4-ФСС или непредствление документов по «несчастному» страхованию по запросу ФССч. 2—4 ст. 15.33 КоАП РФ.

Взносы «на травматизм»: подтверждение основного вида деятельности

Как и раньше, работодателям придется ежегодно подтверждать для ФСС основной вид деятельности. Это нужно, чтобы Фонд определил тариф взносов «на травматизм» на текущий годст. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713.

Не позднее 15 апреля работодателю надо подать в отделение ФССп. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55:

— заявление о подтверждении основного вида деятельности;

— справку-подтверждение основного вида деятельности;

— копию пояснений к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Малые предприятия их могут не сдавать.

Без этих документов ФСС сам установит для организации тариф взносов «на травматизм». Фонд выберет из видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ, наиболее опасный, даже если компания им не занимается. А значит, и тариф будет максимально высокийп. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713.

До 2017 г. работодателям удавалось доказать в суде, что ФСС должен выбирать только из видов деятельности, которые фирма ведет на самом делеПостановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 14943/10.

После обновления законодательства это невозможно. Разве что оспорить нормы в Конституционном суде. Но куда проще и менее затратно вовремя подтвердить основной вид деятельности.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ